1.7 Аудит операций с ценными бумагами

Аудитором проверяется

Должно быть установлено

1

2

Продолжение таблицы 9 – Аудит операций с ценными бумагами

1

2

1. Правильность операций по окупонированию банка, порядок выпуска и регистрации банками ценных бумаг.

Соблюдение процедуры эмиссии ценных бумаг. Аудит эмиссии включает:

• проверку правильности и достоверности бух. операций по выпуску собственных ценных бумаг в процессе акционирования.

• соответствие данных учёта сведениям проспекта эмиссии. Проверка правильности оформления, оплаты акций и соответствие сведениям, заявленным в учредительных документах.

• проверка правильности ведения реестра по учёту проданных банком акций (наличие необходимых реквизитов, отражение движения каждой акции);

• оценку соотношения привилегированных акций к обыкновенным, удельный вес привилегированных акций должен быть не более 25%.

• проверку формы выпускаемых акций.

• наличие публикаций о выпуске акций;

• соответствие внешнего вида акций

• ценным бумагам;

• соблюдение порядка начисления и

• выплаты дивидендов;

• соблюдение срока выплаты дивиденда.

Подготовка банком выпуска ценных бумаг (акций) с регистрацией проспекта эмиссии включает:

1. принятие решения о выпуске акций;

2. подготовку проспекта эмиссии; (проспект эмиссии готовится в соответствии с требованиями ЦБ на основании типовой разработанной составления проспекта эмиссии ) который включает : данные о банке, о денежном положении банка, сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг; данные проспекта эмиссии заверяются аудитором.

3. регистрацию выпуска акций и проспекта эмиссии.

4. публикацию сообщения об эмиссии

5. реализацию акций, регистрацию итогов выпуска и публикацию итогов выпуска.

Продолжение таблицы 9 – Аудит операций с ценными бумагами

1

2

2. Отчётность об итогах эмиссии ценных бумаг.

Достоверность данных отчёта, соблюдение формы содержания отчёта и порядок заполнения отчёта об итогах выпуска, наличие публикации итогов выпуска.

3.Правильность учёта выпуска и погашения долговых обязательств.

Соответствие учёта изложенному в плане счетов; обоснованность суммы выпуска облигаций ( не более 20% УК банка ). Соблюдение «условий выпуска и погашения облигационного займа» и порядка его регистрации ЦБ РФ; наличие общего л/с по всем видам долговых обязательств.

4. Правильность учёта операций банка с ценными бумагами других эмитентов.

Правильность отражения в учёте купли-продажи ценных бумаг, посреднических операций и иных операций с целью инвестирования ценных бумаг. Ведение журнала-учёта движения акций.

5. Правильность учёта операций банка с государственными ценными бумагами.

Правильность учёта по брокерским операциям, по инвестиционным операциям, соблюдение сроков переоценки и правильность начисления суммы переоценки. Ведение журналов по операциям с государственными ценными бумагами (журналы оборотов, лицевого учёта по выпускам) и правильность их заполнения.

6. Состояние учета с векселями.

Соответствие учёта изложенного в Письме ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 «Об операциях КБ с векселями и изменениях в порядке БУ банковских операций с векселями.

7. Правильность создания резервов на обесценение ценных бумаг.

Соответствие Письму ЦБ РФ № 127 от 08.12.94 «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаге.

8. Правильность внебалансового учёта бланков ценных бумаг.

Соответствие плану счетов.

Аудитором проверено

Должно быть установлено

1

2

Подвергаются проверке документы:

грузо-таможенные декларации, счета-фактуры, отгрузочные документы при аккредитивной форме расчётов, учётные первичные документы, международные контракты, договора, регистры учёта, оборотно-сальдовые ведомости, балансы.

Законность совершаемой операции.

Соблюдение законодательства и подзаконных актов в зависимости от вида и характера совершаемой валютной операции.

Правильность оформления расчётных документов.

Оформление расчётных документов в международном обороте в соответствии с Инструкцией Внешэконмбанка №1 от 25.12.85 и «Унифицированными правилами»» утверждёнными МТП (международной торговой палатой).

Продолжение таблицы 10 – Аудит валютных операций

1

2

Соблюдение правил переоценки счетов БУ, правильность определения курсовой разницы.

Правильность проведения переоценки и определение курсовой разницы в соответствии с Инструкцией ЦБ. По обязательствам (пассивы) в иностранной валюте – сокращение рублевого эквивалента обязательства за счет отнесения на доходы: Дт счетов обязательств в иностранной валюте Кт 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте». По обязательствам (пассивы) в иностранной валюте – увеличение рублевого эквиваленте обязательства за счет отнесения на расход: Дт 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» Кт счетов обязательств в иностранной валюте.

Соблюдение банком требований при осуществлении операций на международном рынке.

Законность и обоснованность операций как торгового , так и неторгового характера.

Соблюдение лимита открытой валютной позиции.

Соблюдение Инструкции ЦБ о ведении уполномоченными банками РФ открытой валютной позиции по купле- продаже инвалюты на внутреннем валютном рынке. Достоверность отчёта «О ведении открытой возможной позиции».

Соблюдение требований по купле- продаже наличной валюты через банки на территории РФ.

Правильность проведения операций в соответствии с инструкциями ЦБ и инструкцией Внешэкономбанка № 7 от 31.03.83 «По кассовой работе с валютными и другими ценностями в банках СССР».

Правильность отражения на счетах БУ валютных операций.

Отражение в учёте валютных операций в соответствии с планом счетов и указанием по его применению. Дт 47405 Кт 40702 (на расчетный счет клиента зачислена сумма безналичных рублевых средств за приобретенную у него безналичную иностранную валюту); Дт 40702840 Кт 47406 (с текущего валютного счета клиента списывается сумма проданной им безналичной иностранной валюты); Дт70606 Кт 47406 (на расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом).

Продолжение таблицы 10 – Аудит валютных операций

1

2

Выполнение банком контрольных функций при проведении расчётов клиентов банка в инвалюте.

Своевременность и правильность расчётов в инвалюте. Расчёты международными резидентами осуществляется в валюте РФ. Расчёты между сторонами через уполномоченный банк осуществляются только в безналичной форме. Выдача наличных средств в инвалюте может производиться только на командировочные расчёты за границей.

Инкасирование выручки в инвалюте возможно только от предприятий, имеющих лицензию ЦБ РФ на реализацию Т. на территории РФ за наличную инвалюту. Соблюдение порядка обязательной продажи предприятием части валютной выручки через уполномоченные банки.

Осуществление валютного контроля за поступлением в РФ валютной вы ручки от экспорта товара. Необходимо оформление паспортной сделки учётной карточки таможенно-банковского контроля, реестра, досье, соблюдение сроков предоставления в банк документов экспорта (в течение 10 дней со дня выпуска товаров органами таможенного контроля в банк предоставляется таможенная декларация со штампом таможни). Своевременность и полнота сведений о нарушениях, предоставляемое в главное территориальное управление ЦБ РФ.