109

1 Обзор литературных источников

1.1 Сущность аудита. Организация банковского аудита в Российской Федерации

Нормативные документы:

1. Гражданский кодекс РФ часть I,II;

2. Указ Президента РФ от 22.12.93 №2263 «Об аудиторской деятельности в РФ»;

3. Постановление правительства РФ от 06.05.94. № 482 «Об утверждении нормативных документов в РФ» (вместе с «Порядком проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности порядком выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности»).

4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РСФСР. Утверждено ЦБРФ 06.02.91. в редакции письмо от 23.03.94. №83-94;

5. Приказ ЦБРФ от 18.11.94 №02-162 «О введении в действие положения о центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России;

6. Письмо ЦБРФ от 26.02.99 № 76-Т «Об организации работы в области банковского аудита»;

7. ЦБ России от 23.12.97 № 10-П «Положение о порядке составления и представления в Банк России Аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год»;

8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств экономических субъектов.

Экономические субъекты - независимо 6т организационно-правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения, организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные и пенсионные фонды, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности.

Цель аудита – это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные вывода о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудиторская деятельность (АД) может быть:

• обязательной;

• инициативной (по решению эк. субъектов).

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность экономических субъектов по следующим критериям деятельности:

1. организационно-правовая форма экономического субъекта, АООТ независимо от числа акционеров и размеров уставного капитала;

2. вид деятельности экономического субъекта. По виду деятельности аудиторской проверке подлежат банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты (инвестиционные фонды, холдинговые компании), внебюджетные фонды, источниками образования которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами, благотворительные фонды, источниками образования которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

3. источники формирования уставного капитала. Обязательной аудиторской проверке подлежат эк. субъекты, если в их уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

4. финансовые показатели деятельности эк. субъекта:

― если объем выручки реализации продукции за год превышает в 500 тысяч раз минимальный размер оплаты труда;

― или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает в 200 тысяч раз минимальный размер оплаты труда.

Обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

Уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки (АП) либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскания по суду штрафов с экономического субъекта в размере 100-500 минимальных зарплат, с руководителя а сумме 50-100 минимальных зарплат по искам, предъявляемым органами федерального казначейства, федеральной налоговой службы.

Условия и виды деятельности аудиторской организации. Аудиторская организация – коммерческая организация любой формы собственности и организационно-правовой формы (кроме открытого акционерного общества). Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны осуществлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов. В штате аудиторской организации должно состоять не менее 5 аудиторов.

Аудитор – физическое лицо, прошедшее аттестацию на право заниматься аудиторской деятельностью, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный сертификат аудитора.

Условия деятельности:

1. государственная регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности;

2. получение лицензии;

3. включение в государственный реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Виды деятельности:

1. постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2. налоговое консультирование;

3. анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4. управленческое консультирование;

5. правовое консультирование;

6. автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7. оценка стоимости имущества и предпринимательских рисков;

8. составление бизнес-планов, разработка и анализ инвестиционных проектов;

9. проведение маркетинговых исследований;

10. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, с аудиторской деятельностью;

11. обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12. оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Виды лицензий на проведение аудита:

― банковский аудит;

― аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов;

― аудит страховых организаций;

― общий аудит (аудит иных эк. субъектов).

Контрольные вопросы:

1. дайте понятие аудита и аудиторской деятельности;

2. что является объектами аудиторских проверок?

3. дайте понятие инициативного и обязательного аудита. В чем их отличие и взаимосвязь?

4. перечислите права и обязанности аудитора и аудируемого лица.