Розподіл грошових потоків за видами діяльності

Надходження грошових коштів та їх еквівалентів			Сплата коштів та їх їх еквівалентів
• Надходження від покупців (замовників)		• Платежі постачальникам
• Інші операційні надходження	ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ	Виплати робітникам Оплата інших операційних витрат
• Продаж не поточних активів		• Придбання не поточних активів
• Продаж фінансових інвестицій	ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ	• Придбання фінансових інвестицій
• Надходження від позичальника		• Надання позик
• Випуск власного капіталу		• Погашення позики
• Продаж викуплених акцій власної емісії	ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ	• Виплата дивідентів
• Отримання позик		• Викуп акцій власної емісії

Така класифікація дає можливість: - Оцінити здатність підприємства забезпечувати грошові кошти, необхідні для продовження та розширення основної діяльності без залучення зовнішніх джерел фінансування; - Виявити вкладення коштів в активи, які забезпечуватимуть генерування прибутку і грошових потоків у майбутньому;

- Передбачити майбутнє рух грошових коштів , пов'язане з вимогами осіб, які надали підприємству капітал. Зарахування конкретної операції , пов'язаної з рухом грошових коштів , в певну класифікаційну групу обумовлюється характером господарської діяльності підприємства . Так , фінансові вкладення звичайно є інвестиційною діяльністю для промислового підприємства , але можуть бути складовою операційної діяльності фінансової установи. Проте незалежно від характеру операцій підприємства всі платежі і надходження грошових коштів та їх еквівалентів мають бути представлені у Звіті про рух грошових коштів у розрізі трьох видів діяльності: операційної , інвестиційної та фінансової , У зв'язку з цим , якщо сума надходження або витрати грошових коштів у результаті однієї операції складається з кількох елементів , кожен з них потрібно наводити окремо згідно його характеру.

приклад 1.1 Платіж з фінансової оренди складається з двох частин: 10ООО грн. - Сума заборгованості за обладнання , 1500 грн. - Відсотки . У цьому випадку 10000 грн. будуть відображені як витрата коштів в ре-док фінансової діяльності , а 1500 грн. можуть бути показані в складі операційної діяльності .

Розглянуті вимоги МСБО 7 за змістом і структурою інформації про грошові потоки свідчать , що Звіт про рух грошових коштів - це фінансовий звіт , в якому відображають надходження і витрата грошових коштів та їх еквівалентів , а також чисті зміни їх величини в результаті операційної , інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду. Надалі для спрощення замість термінів «грошові потоки » і «грошові кошти та їх еквіваленти » будемо використовувати термін « грошові кошти».