Учет начисления и получения процентов по кредитам (займам).

Одним из принципов кредитования является платность, т.е. за пользование кредитом клиенты должны платить определенное вознаграждение (процент). Предоставляя ссуду, таким образом, банки получают компенсацию за посредничество, за то что они берут на себя риск неплатежей по ссудам, ибо риск невыполнения обязательства перед банком превышает риск невыполнения банком своих обязательств перед вкладчиком. Привлечение средств со стороны и предоставление ссуды другим является одним из основных видов банковской деятельности и оправдано это тем, что за привлечение средств банки платят более низкую процентную ставку, чем они получают от заемщиков за выданный кредит. Порядок начисления процентов и их отражение по счетам бух. учета в банке утверждены НБ РК. для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в банках открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по объектам, срокам использования кредитом и размеру процентных ставок. Размер процентных ставок, порядок, период сроки начисления процентов, порядок их взыскания определяются решениями Кредитного комитета банка. Проценты начисляются в размере и в сроки предусмотренные кредитным договором, при этом начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты при закрытии счетов, передача лицевых счетов из одного банка в другой начисляются на день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток д/б определен после зачисления на него начисленного процента в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами. Начисленные проценты признаются доходом банка в том же периоде, за который они были начислены. По начислению и выплате % по кредитам делаются сл. бух. записи: - При начислении процента, если кредит предоставлен в тенге:Дт 1740 "Начисленные доходы по займам, предоставленный клиентам" Кт 4411, 4414, 4417 "Доходы связанные с получение вознаграждения по краткосрочным, средн, долгср. займам предоставленным клиентам", - При начислении процентов, если кредит предоставлен в иностр. валюте: Дт 1740 Кт 1858 "Короткая валютная позиция банка по иностр. валюте" 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностр. валюте", - Одновременно в тенге: Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" Дт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)" Кт 4411, 414, 4417 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткс, сред, долгс. займам, предост. клиентам".- При оплате начисленного процента:Дт 1001 2203 1050 Кт 1740 "Начисл. дохолы по кредитам, предоствл. клиентам".

Учет операций с ценными бумагами в портфеле банка.

Операция с ценными бумагами – законченное действие или ряд действий с ценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей: - обеспечение финансовыми ресурсами деятельности банка – формирование или увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала или ресурсов в оборот – эмиссионные операции; - вложение собственных и привлеченных ресурсов в фондовые активы от своего клиента – инвестиционные операции. Ценные бумаги, удерживаемые в портфеле банка, делят на следующие категории: а) казначейские обязательства и прочие высоколиквидные ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком и Министерством финансов Республики Казахстан ценных бумаг, обычно годные в обеспечение под ломбардные кредиты; б) ценные бумаги, предназначенные для продажи – ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком в целях перепродажи с получением прибыли; в) ценные бумаги, годные для продажи, - ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком без целей перепродажи с получением прибыли, однако возможные к продаже при изменении процентных ставок по ценной бумаге, рыночных процентных ставок, при необходимости поддержания банком своей ликвидности и в других подобных ситуациях; г) ценные бумаги с фиксированным доходом, удерживаемые до погашения, - облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком с целью удерживания их до погашения и получения прибыли за счет процентных доходов. Учет операций с ценными бумагами ведется отделом дилинга и сектором бэк-офис управления активных операций и управлением активных и пассивных операций (далее - служба бухгалтерского учета), уполномоченными осуществлять операции с ценными бумагами. В функции отдела дилинга входит: - осуществление операций с ценными бумагами в соответствии с установленными лимитами, утвержденными правлением банка; - подготовка соответствующих документов для заключения договоров по операциям с ценными бумагами; - заключение сделок с ценными бумагами; - представление первичных документов по заключенным сделкам в службу бухучета и отдел по учету ценных бумаг. В функции сектора бэк-офис входит: - ведение аналитического учета операций с ценными бумагами; - отражение операций с ценными бумагами по соответствующим лицевым счетам согласно первичным документам, полученным от отдела дилинга. Служба бухучета осуществляет обобщенный учет и контроль за правильностью отражения операций с ценными бумагами на соответствующих балансовых счетах, соблюдения лимитов по объемам купли и продажи государственных ценных бумаг и на основании полученных заявок от сектора бэк-офис открывает лицевые счета.