Учет выдачи и возврата кредитов (займов).

Кредитные операции являются основной активной деятельностью банка как коммерческого учреждения. Предоставление кредитов является его главной экономической функцией, осу­ществляемой для финансирования потребительских и инвестиционных целей предпринимательских фирм, компаний, государственных предпри­ятий и физических лиц. Основную массу доходов банк получает от кре­дитных операций. На основании решения кредитного комитете о выделении кредита, кредитный отдел совместно с юридическим отделом готовят кредитный договор о договор залога. Полностью оформленный договор передается в юр.отдел для регистрации залога в соответствующих государственных органах. При наличии всех необходимых документов по решению о выдаче кредита кредитного комитета направляется распоряжение в бухгалтерию о перечислении ссуды. Ссуда может предоставляется в полном объеме или частями путем: - оплаты платежных документов бенефициаров со ссудного счета, - перечисления средств со ссудного счета на счет аккредитива, - перечисления сумы ссуды на расчетный счет заемщика, - выдачи заемщику наличных денег. При предоставлении кредитов клиентам, обслуживаемым в данном банке: Дт 1411, 1414, 1417 Кт 1001, 2203. При предоставлении кредитов клиентам, обслуживаемым в другом банке: Дт1411, 1414, 1417 Кт 1050.При возврате кредита делаются обратные проводки. При возврате кредита выданных в тенге: Дт 1001, 2203 Кт 1411, 1414, 1417. При невозврате клиентом основной сумы долга, она признается просроченной: Дт 1424 Кт 1411, 1414, 1417. В дальнейшем при оплате просроченной задолженности клиентам: Дт 1001, 2203, 1050 Кт 1424.

Учет доходов банка.

Доходы – увелич. эконом. выгод в течении отчетного периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения КЗ, признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми учетными принципами, кот. имели место в рез-те тех видов дея-ти, кот. направлены на получение прибыли и могут изменить собственный капитал. Доходы яв-ся источником существования банка. Доходы бывают от основной дея-ти и неосновной дея-ти. Состав доходов, порядок их учета и расчета определяется НБ РК. Доходы обычно признаются, когда достигнуто выполнение договора и когда существует твердая уверенность относительно измерения и возможности получения выручки. Один из основных критериев признания доходов, полученных от продажи про-ции,- передал ли продавец пок-лю значительные риски и вознаграждения от права соб-ти напроданную про-цию. Доходы банка учитываются по методу начислений и состоят из: - связанных с получением вознаграждения: - комиссионных доходов от услуг банка, - дивидендов по паям, акциям и др. ЦБ; - платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание, возмещение клиентами почтовых и др. расходов; - доходов от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ЦБ; - выручки от продаж активов банка; - поступлений от сотрудников банка в возмещение штрафов, уплаченных банком по их вине;- поступлений от сдачи принадлежащего банку имущества в аренду. В бух. учете доходы отражаются по трем критериям полнота, правильность и своевременность, т.к. занижение доходов приводит к снижению налогооблагаемой прибыли, уменьшению дивидендов. И наоборот, завышение доходов вследствие ошибок в учете вызывает обратные последствия, ведущие к необоснованным выплатам из прибыли, возврат кот. бывает весьма затруднительным. При закрытии счетов доходов: Дт 4050 доходы связанные с получением вознаграждения по кор. счетам банка, Дт 4100 доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам, размещенным в НБ РК, Дт 4850 доходы от продаж Кт 4999 доход до налогов. При получении прибыли: Дт 4999 доход до налогов Кт 3599 нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток).