Бухгалтерский учет как информационная система.

Бухгалтерский учет служит связующим звеном между финансово-хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения. Он измеряет хозяйственную деятельность путем регистрации данных о ней для дальнейшего использования, обрабатывает полученные сведения, сохраняя до нужного момента, и перерабатывает их таким образом, чтобы они стали полезной информацией, передает посредством отчетов информацию тем, кто использует ее для принятия решений. Иначе говоря, данные о хозяйственной деятельности являются входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для лиц, принимающих решения, - выходом из нее. Пользователи информации разделяются на такие группы: - те кто управляет субъектом; - те, кто находится вне субъекта, имеет прямой финансовые интересы в нем; - те лица, группы или агентства, которые проявляют непрямой финансовый интерес к субъекту. Те кто управляет субъектом- администрация, группа людей в компании, несущая полную ответственность за управление деятельностью банка и достижение целей, стоящих перед банками. К пользователям с прямым финансовым интересом относятся: настоящие или потенциальные инвесторы и кредиторы. Инвесторов интересует каковы финансовые перспективы банка, стоит ли вкладывать в нее средства. Кредиторы интересуются, имеет ли банк деньги, чтобы выплачивать проценты и своевременно погашать долги. К пользователям с непрямым (косвенным) финансовым интересом относятся: налоговые органы, государственные контролирующие органы, государственные регулирующие органы. Налоговые органы контролируют правильность уплаты налогов и отчислений. Для клиентов банка важна его способность своевременно выполнять свои финансовые обязательства, в том числе по выдаче клиентам средств по их первому требованию.

Виды валютных операций и их учет.

Операции с валютными ценностями подразделяются на два вида: текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся: переводы в Республику Казахстан и из Республики Казахстан иностранной валюты для осуществления расчетов без рассрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг ; переводы в Республику Казахстан и из Республики Казахстан процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в Республику Казахстан и из Республики Казахстан, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции. К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся: прямые инвестиции, т.е. вложения в капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятии; портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, а также иных прав на имущество; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту товаров, работ, услуг; предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями. Валютные операции так же подразделяются на виды: - Своп- это валютная операция, сочетающая куплю и продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валюта. - Срочные сделки- это валютные сделки, при которых стороны договариваются о поставке обусловленной суммы инвалюты через определенный срок после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. -Опцион с валютой – соглашение, которое при условии уплаты установленной комиссии предоставляет одной из сторон в сделке купли-продажи право выбора, либо купить, либо продать какое-то кол-во определенной валюты по курсу, установленному при заключении сделки до истечения оговоренного срока. По подписании договора своп с иностранной валютой и драгоценными металлами банк проводит следующие проводки, отдельно по покупке (продаже) спот и форвард в покупаемых валютах: Дт 6405 «Условные требования по купле-продаже иностранной валюты» Кт 6999 «Позиция банка по форварду и спот». И одновременно в продаваемых валютах: Дт 6999 «Позиция банка по форварду и спот» Кт 6905 «Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты». При этом открываются отдельные лицевые счета по каждой валюте. В баланс банка проводятся проводки: в покупаемой валюте и драгоценном металле: Дт 1001 (1004, 1051, 1052) «Наличность в кассе» Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге».С открытием отдельного счета своп – позиции по каждой валюте.

Виды документов, применяемых для учета банковских операций.

Юридическая полноценность и доказательная достоверность получаемой в бухгалтерском учете информации основаны на документальном подтверждении каждой хозяйственной операции, отражаемой на счетах. Документ (от лат. documentum – свидетельство) – это материальный предмет, на котором с помощью различных средств и способов зафиксирована информация в целесообразной для восприятия форме. Бухгалтерский документ содержит данные о хозяйственной операции, которые подлежат дальнейшему обобщению на счетах. Он должен, бесспорно, подтверждать факт совершения операции и право на ее совершение. Ее оформление должно соответствовать всем юридическим нормам. Все операции банков (расчетные, кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. Денежно-расчетные документы по характеру банковских операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые. Кассовые документы предназначены для оформления банковских операций по приему и выдаче наличных денег в тенге и иностранной валюте. К ним относятся приходные и расходные кассовые ордера, квитанции о приеме денег, объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, чеки на получение денег. Мемориальные документы используются для безналичных перечисле­ний по счетам. К ним относятся все документы, представляемые клиентами для безналичных расчетов, это — платежные поручения. требования, расчетные чеки, авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов, аккредитивы и др., а также мемориальные ордера для оформления операций по выдаче ссуд, на погашение ссуд, начисления к ним износа заработной платы и различных начислений на нее при учете различных хозяйственных расходов, полученных доходов и расчета прибыли. Внебалансовыми документами оформляются внебалансовые банковские операции о выданных банком гарантиях, поручительствах, аккре­дитивах, выставленных на имя клиентов банка, суммах лизинговых и факторинговых операций, т.е. о приеме и выдаче ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии. Все эти операции оформляются приходными и расходными внебалансовыми ордерами.Бухгалтерский журнал используется для контроля за полнотой отражения банковских операций в учете. В нем регистрируются обороты каждой операции за операционный день по дебету и кредиту, выводятся итоги по счётам и общие итоги по журналу. При этом общий итог журнала по дебету и кредиту должен быть одинаковый. По внебалансовым счетам операции регистрируются только по приходу и расходу.