2.2.4. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

В основе построения баланса ликвидности лежит группировка активов по степени снижения ликвидности и группировка пассивов по степени снижения срочности погашения обязательств.

Средства по активу подразделяются на 4 группы:

1. А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные фин.вложения и т.д.);

2. А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность краткосрочная, товары отгруженные и т.д.);

3. А3 – медленнореализуемые активы (дебиторская задолженность долгосрочная, сырье, материалы, готовая продукция и т.д.);

4. А4 – труднореализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и т.д.).

Средства по пассиву также подразделяются на 4 группы:

1)П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, займы и кредиты, не оплаченные в срок);

2)П2 – краткосрочные обязательства (займы и кредиты сроком до 12 мес.);

3)П3 – долгосрочные обязательства (займы и кредиты сроком более 12 мес.);

4)П4 – постоянные пассивы (уставный, резервный, добавочный капитал и т.д.).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство:

1 ≥ П1, ликвидность баланса оценивается по первым трем

А2 ≥ П2, неравентсвам.

А3 ≥ П3,

А4 ≤ П4.

Таблица 3 – Баланс ликвидности предприятия за 2007 год (млн. долл. США)

АКТИВ	Год		%		ПАССИВ	Год		%
	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Нач.	Кон.		На начало отчетного года	На конец отчетного года	Нач.	Кон.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
Наиболее ликвидные активы (А1)	––	––	––	––	Наиболее срочные обязательства (П1)	––	––	––	–
1.Денежные средства (с. 260)	31317	23 990	6,92%	00%	1.Кредиторская задолженность (с. 620)	219972	250283	00,0%	00,0%
2.Краткосрочные финансовые вложения (с. 250)	4716	0	3,08%	0%	––	––	––	––	–
Сумма	36033	23990	00,0%	00,0%	Сумма	219972	250283	00,0%	00,0%
Платежный дефицит (П1-А1)	188655	226293	––	––	Платежный излишек (А1-П1)	-188655	-226293	––	––
Итого	224688	250283	––	––	Итого	31317	23990	––	––

Условие А1 ≥ П1 соблюдено, но остальные 2 условия не соблюдаются, следовательно можно сказать, что баланс не ликвиден, так как мы имеем дефицит быстро реализуемых активов. У предприятия не хватает денежных средств, чтобы покрыть существующие обязательства, особенно на начало года. Несмотря на ожидание платежей в течение 12 месяцев (дебиторская задолженность), у предприятия растут кредиты и займы на конец года, поэтому А2 ≥ П2 не соблюден. Поэтому баланс ООО «ДНС» не ликвиден.