7. Определяется степень завершенности строительства:

• начальная стадия строительства соответствует следующему уровню организации подготовительных и строительно-монтажных работ (от 0% до 15% выполнения):

- завершены изыскательские и проектные работы;

- определены поставщики оборудования и материалов;

- выполнены работы по временным зданиям и сооружениям в рамках проекта;

• средняя стадия строительства соответствует следующему уровню организации подготовительных и строительных работ (от 15% до 50% выполнения):

- завершены изыскательские и проектные работы;

- начаты и продолжаются поставки оборудования и материалов;

- начаты и практически закончены работы по возведению стен и конструкции крыши;

- выполнены работы по временным зданиям и сооружениям в рамках проекта;

- начаты работы по монтажу технологического оборудования и внутренних систем;

• высокая стадия строительства соответствует следующему уровню организации строительно-монтажных работ на объекте (от 50% до 75% выполнения):

- завершены изыскательские и проектные работы;

- начаты и продолжаются поставки оборудования и материалов;

- закончены работы по возведению стен и конструкции крыши;

- выполнены работы по временным зданиям и сооружениям в рамках проекта;

- работы по монтажу технологического оборудования и внутренних систем выполнены в пределах 50 - 75%;

- начаты отделочные работы;

• завершающая стадия строительства соответствует следующему уровню организации строительно-монтажных работ на объекте (от 75% до 99% выполнения):

- завершены изыскательские и проектные работы;

- закончены поставки оборудования и материалов;

- закончены работы по возведению стен и конструкции крыши;

- выполнены работы по временным зданиям и сооружениям в рамках проекта;

- завершаются работы по монтажу технологического оборудования и внутренних систем;

- отделочные работы на объекте выполнены в пределах 50 - 99%;

- начаты пусконаладочные работы на объекте.

8. Инвентаризационная комиссия заполняет акты инвентаризации незаконченных строительством работ без заполнения графы «По данным бухгалтерского учета» отдельно по объектам:

- не завершенным строительством;

- законсервированным и временно прекращенным строительством;

- завершенным строительством, но по каким-либо причинам не введенным в эксплуатацию;

- на проектно - изыскательские работы по неосуществленному строительству.

Акты заполняются в количестве двух (трех) экземпляров. Один экземпляр передается в бухгалтерию для заполнения графы «По данным бухгалтерского учета», второй экземпляр остается у лица, ответственного за ведение учета капитальных вложений, третий (если это имело место) передается подрядчику.

9. В случае расхождений фактического наличия с данными бухгалтерского учета бухгалтер составляет сличительные ведомости в количестве двух экземпляров. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй экземпляр передается лицу, ответственному за ведение учета капитальных вложений, третий (если это имело место) передается подрядчику.

Тема: Финансовые вложения (балансовый счет 58)

Инвентаризации финансовых вложений должна предшествовать инвентаризация денежных средств и расчетов.

1. Инвентаризационная (рабочая) комиссия получает инвентаризационные описи по форме № ИНВ-16 (далее по тексту – опись) по два экземпляра на каждый вид финансовых вложений:

2. Проверяется состав финансовых вложений.

К финансовым вложениям относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

3. Проверяется правомерность отнесения активов к финансовым вложениям.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

4 Последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого финансового вложения, определяется сумма, числящаяся на соответствующем счете бухгалтерского учета.

5. Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается правильность их оформления, реальность стоимости, сохранность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных по ним доходов.

6. По ценным бумагам, сданным (принятым) на хранение, производится сверка остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах организации (например, счет 58.2.1 «Ценные бумаги, переданные на ответственное хранение» и забалансовый счет 012 «Ценные бумаги, принятые на ответственное хранение»), с данными выписок специальных организаций (банков, депозитариев и др.).

7. Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

6. Проверяется правильность ведения книги учета ценных бумаг.

7. Сопоставляется учетная стоимость финансовых вложений с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет ранее созданных резервов либо принимать решение о создании резерва под обесценение вложений.

8. Проверяются финансовые вложения в уставные капиталы других организаций. Финансовые вложения должны быть подтверждены документально. Проверяются учредительные договоры, акты приема-передачи, инвестиционные сертификаты.

9. Проверяются займы, предоставленные другим организациям (договоры займа, платежные документы).

10. Проверяется правильность формирования первоначальной стоимости в соответствии с разделом 2 ПБУ 19/02.

11. Данные о фактическом наличии финансовых вложений заносятся в описи.