6.1.5 Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объект налогообложения:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; - полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; - полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации.

Налоговая база: стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Порядок и ставки налогообложения определены в ст.342-343 гл.26 НК РФ.

Налоговый период: календарный месяц.

Сроки уплаты налога: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6.1.6 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики сборов: организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации, на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объект налогообложения:

- объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 гл.25; - объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 гл.25.

Порядок и ставки налогообложения определены в части II гл.25.1. Налогового Кодекса РФ.

6.1.7 Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; - от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ; физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Налоговая база: все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, включая материальную выгоду.

Налоговые ставки: Ставка налога на доходы для налоговых резидентов Российской Федерации составляет 13%. Для доходов из источников в Российской Федерации, получаемых нерезидентами, ставка налога составляет 30%. Существуют специальные ставки для отдельных видов доходов – выигрышей, страховых выплат и т.п. Возможно применение иной (пониженной) ставки налога на доходы, если это предусмотрено соответствующим Соглашением об избежании двойного налогообложения или иным международным соглашением с участием Российской Федерации.

Налоговые вычеты: Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Виды налоговых вычетов:

- стандартные; - социальные; - имущественные; - профессиональные.

Порядок взимания налога: Обязанности налогового агента по исчислению, удержанию налога из сумм выплачиваемого физическому лицу (или предоставляемого иным способом) дохода и перечислению налога в бюджет возложены на российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В отдельных случаях предусматривается самостоятельное декларирование и уплата налога физическими лицами. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Общая сумма НДФЛ к уплате по декларации уплачивается 15 июля года, следующего за отчетным.

Возникновение обязанности по уплате налога у иностранных граждан: По общему правилу иностранные граждане, пребывающие на территории Российской Федерации в общей сложности 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации, и у них возникает обязанность по уплате российского налога на доходы физических лиц, со всего мирового дохода (включая доходы, полученные за пределами Российской Федерации), если иное не установлено соответствующим Соглашением об избежании двойного налогообложения. В частности, на основании международного соглашения иностранный гражданин может быть полностью или частично освобожден от обязанности по уплате налога на доходы, возникающие в стране его проживания.