Задание 160. Что из перечисленного подлежит вычету при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц: - суммы, направленные на благотворительные цели; - суммы, направленные на оплату обучения своих детей; - доходы от продажи квартиры; - доходы в виде дивидендов; - доходы от продажи ценных бумаг; - доходы от выигрышей в лотерею; - доходы в форме алиментов; - доходы, направленные на строительство нового жилья; доходы в форме стипендий?

Задание 162. Гр-н А. за истекший календарный год получил следующие виды доходов: - заработную плату; - доходы от продажи выращенного им скота; - доходы по вкладу в учреждении Сберегательного банка РФ; - доходы от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин. Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налоговую базу при исчислении налога на доходы гр-на А. за истекший календарный год.

Обратимся к Налоговому Кодексу РФ. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Установление налоговой базы по налогу на доходы здесь регулируются ст. 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" и ст.217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"НК РФ.

Согласно этим статьям в налоговую базу включаются:

Заработная плата (пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ).

Доходы по вкладу в Сбербанке РФ (пп.1, п.1, ст. 208 НК РФ).

Доходы от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин (пп.10, п.1, ст. 208 НК РФ).

Согласно этим статьям в налоговую базу не включаются:

Доход от продажи выращенного скота (п.13 ст.217 НК РФ).

Доход от продажи выращенного скота освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.

Задание 169. Гр-н Н. подарил дочери и ее мужу квартиру стоимостью 1 000 000 руб. в общую совместную собственность. В договоре дарения установлено, что стоимость подарка распределяется между дочерью и зятем дарителя в пропорции 80% к 20%. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате налога на доходы у одаряемых? Если да, то исчислите размер налога, подлежащего уплате.

Задание 172. Гр-н А. обратился в районный суд с иском о расторжении брака. После истечения одного месяца он вновь обратился в суд с заявлением о прекращении производства по делу в связи с примирением с супругой и о возврате уплаченной ранее государственной пошлины. Подлежит ли возврату государственная пошлина в данном случае? Укажите, каков размер уплаченной гр-ном А. государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: 1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это пре-дусмотрено гл. 25.3 НК РФ; 2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повтор-ном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный до-кумент об уплате государственной пошлины; 3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом. Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при ут-верждении мирового соглашения судом общей юрисдикции. Кроме того, согласно подп. 10 п. 1 ст. 333.20 НК РФ при уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государст-венной пошлины возвращается в порядке, предусмотренном ст. 333.40 НК РФ. В аналогичном порядке определяется размер государственной пошли-ны, если суд в зависимости от обстоятельств дела выйдет за пределы за-явленных истцом требований 2. Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога, а соот-ветственно, и государственной пошлины подлежит возврату по письменно-му заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Порядок возврата или зачета излишне уплаченной суммы конкретизируется в ст. 333.40 НК РФ. 3. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной по-шлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за ко-торое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взы-сканной) суммы государственной пошлины. К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы го-сударственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки су-дов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за кото-рые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельст-вах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излиш-не уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, в соответ-ствующих случаях - акты налоговых проверок организаций и должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, копии указанных платежных доку-ментов. Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата. Возврат уплаченной государственной пошлины в случаях, если реше-ния судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, произво-дится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

Иск о расторжении брака является неимущественным и госпошлина на него установлена в сумме 400 руб. Госпошлина по имущественным искам рассчитывается исходя из стоимости этого имущества, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ

Задание 179. Индивидуальный предприниматель Н., уплачивающий налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, узнал от знакомого, что если в течение трех календарных месяцев подряд выручка от его деятельности не превысит 1 000 000 руб., он перестает быть плательщиком НДС. Н., посчитав свою выручку за последний квартал, которая составила менее указанной выше суммы, перестал уплачивать НДС. Через несколько месяцев индивидуальный предприниматель Н. получил от налогового органа требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате суммы недоимки и пеней по данному налогу. Оцените правомерность действий индивидуального предпринимателя Н. и налогового органа.

Задание 181. Какое из нижеперечисленного имущества организации не подлежит обложению налогом на имущество организаций: - здание, занимаемое аппаратом управления; - жилой дом, состоящий на балансе организации; - производственные цеха; - производственное оборудование; - здание поликлиники, находящееся на балансе организации; - детский оздоровительный лагерь; - земельный участок, предоставленный в аренду другой организации; - земельные участки под производственными цехами и иными помещениями, сооружениями организации; - транспортные средства; - денежные средства на расчетном счете организации?

Задание 183. Гр-н 3. является собственником квартиры стоимостью 250 000 руб. (по оценке бюро технической инвентаризации) и автомобиля с мощностью двигателя в 130 л. с. Исчислите размер имущественных налогов, которые обязан уплатить гр-н 3. в текущем году. В каком порядке они должны быть уплачены?

Задание 188. Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения. Других доходов, кроме как от предпринимательской деятельности нет. Имеет ли он право на социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц?

Ответ нет

Задание 189. Индивидуальный предприниматель 3., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, подал заявление в налоговый орган о переводе его на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Какое решение должен принять налоговый орган?

Задание 191. Укажите, какие налоги, составляющие систему налогов и сборов в Российской Федерации, имеют налоговый период один календарный год, квартал, месяц, два года?

Федеральные налоги и сборы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

По ряду налогов региональным органам власти предоставлено право изменения ставок федеральных налогов в части сумм, зачисляемых в региональный бюджет. Льготы по федеральным налогам устанавливаются только федеральными актами. В отношении некоторых федеральных налогов региональным органам власти предоставляется право изменять ставку налога (как, например, в случае с налогом на прибыль организаций).

6.1.1 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики: российские организации и иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиками, исчисленная в соответствии с положениями гл. 25 Налогового Кодекса РФ (далее – НК) «Налог на прибыль организаций».

Налоговые ставки:

a. В общем случае налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

С 1 января 2012 года вступает в силу Закон Республики Башкортостан от 31 октября 2011 года № 454-з «Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в Республике Башкортостан» устанавливает инвесторам пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан, в размере 13,5% (при базовой ставке 18%) на срок от 1 до 5 лет в зависимости от объема осуществленных капитальных вложений.

b. Налоговые ставки, применяемые в отдельных случаях, указаны в ст.284 гл.25 НК РФ.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей: по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей: 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога за год – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6.1.2 Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.164 гл.21 НК РФ):

- возмездная передача (реализация) товаров, возмездное выполнение работ и оказание услуг; - безвозмездная передача товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг, при этом налог исчисляется на основании рыночной стоимости; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом не облагаются НДС либо освобождаются от налогообложения, в частности, следующие операции: - осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты; оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме; - передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, передача имущества для осуществления совместной деятельности); передача имущества при возврате инвестиций в пределах первоначально переданного взноса; - операции по реализации земельных участков и/или долей в них; - передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации; - и другие, в соответствии со ст.146, 149 гл.21 НК РФ.

Налоговая база: выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При ввозе товаров из-за границы налоговая база включает:

- Налоговую стоимость; - Таможенные пошлины; - Акцизы.

Налоговые ставки:

- 0% - по перечню в соответствии с п. 1 ст. 164 гл.21 НК РФ); - 10% - по перечням, определенным п. 2 ст. 164 НК РФ; - 18% - остальные товары (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Налоговый период: квартал.

Сроки уплаты налога: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчета, вычета и уплаты НДС: По общему правилу, НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как НДС с облагаемого оборота (например, НДС, полученный от покупателей товаров), уменьшенный на сумму НДС, подлежащего вычету. НДС, собранный с покупателей в данном случае называется «исходящий», или «output VAT», а НДС, подлежащий вычету – «входящий», или «input VAТ». В случае, когда входящий НДС превышает исходящий, разница, как правило, подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета.