2.Організація роботи перед складанням фінансової звітності

Обов’язковою вимогою до фінансової звітності є її достовірність, в зв'язку з чим необхідно належним чином організувати роботу як бухгалтерії, так і інших підрозділів підприємства.

Для забезпечення своєчасного складання річної фінансової звітності на підприємстві бажано складати Зведений графік робіт по складанню звітності, який затверджується керівником підприємства.

Перед складанням річного звіту на підприємстві повинна бути проведена обов’язкова інвентаризація всіх активів, зобов’язань та документів підприємства. При проведенні інвентаризації керуються Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, яка затверджена наказом МФУ від 11.08.94р. №69. За результатами інвентаризації перевіряють достовірність облікових даних, інвентаризація є також важливим засобом контролю збереження активів підприємства.

Для проведення інвентаризації створюють інвентаризаційну комісію, до складу якої входять керівники структурних підрозділів, бухгалтерія, інженери, технологи, механіки і інші досвідчені працівники, які добре знають об’єкти інвентаризації. Очолює комісію керівник підприємства або його заступник.

Після проведення інвентаризації проводять уточнення бухгалтерських даних.

Методика складання фінансової звітності залежить від форми обліку, яку використовує підприємство.

При журнальній формі дані первинних документів переносять в облікові реєстри (відомості, книги, листи-розшифровки, журнали тощо). Узагальнюючими реєстрами при журнальній формі обліку є журнали, які побудовані за кредитовою ознакою (тобто ведуться по кредиту відповідних рахунків в розрізі кореспондуючих з ними по дебету рахунків) та Головна книга.

В кінці місяця підсумкові дані журналів переносять до Головної книги. Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожен синтетичний рахунок в Головній книзі відводять окрему сторінку. По кожному рахунку щомісяця в Головній книзі відображають сальдо, кредитовий оборот (загальною сумою), дебетовий оборот в розрізі кореспондуючих рахунків та в цілому.

Перевірку записів в Головній книзі здійснюють підрахунком суми оборотів і залишків по всім рахункам. Загальна сума записів по дебету рахунків повинна дорівнювати записам по кредиту рахунків. Для полегшення роботи можна скласти оборотну відомість.

Таким чином, при журнальній формі обліку підставою для заповнення звітності є дані Головної книги та окремі журнали.

3.Порядок заповнення Балансу підприємства (п(с)бо 2)

Зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2 «Баланс».

Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. Підсумок активів завжди повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу.

Згідно з П(С)БО2 баланс має таку структуру:

І. Актив:

1. необоротні активи;

2. оборотні активи;

3. витрати майбутніх періодів;

ІІ. Пасив:

1. власний капітал;

2. забезпечення наступних витрат і платежів;

3. довгострокові зобовязання;

4. поточні зобовязання;

5. доходи майбутніх періодів.

В балансі інформація про активи, зобовязання і власний капітал може бути наведена за наступних умов:

1. актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визнана і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, повязаних з його використанням;

2. зобовязання відображається в балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення;

3. власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобовязань, які призводять до його змін.

Згідно П(С)БО 2 у статтях балансу повинна відображатись правдива, достовірна інформація, що дає змогу оцінити теперішні і майбутні події.

Для заповнення статей балансу використовується дані про залишки по балансових рахунках.

Інформацію балансу використовують для аналізу фінансового стану підприємства (оцінки ліквідності майна, фінансової стійкості, ділової ефективності, господарської діяльності, ринкової активності тощо).

Підприємство	за ЄДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Орган Державного управління	за СПОДУ
Галузь (вид діяльності)	за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності:	за КВЕД
Одиниця виміру: тис.грн.

БАЛАНС на "__"__________ _____ р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первинна вартість	011
Знос	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030
первинна вартість	031
знос	032
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первинна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440
Довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов’язання	610
Усього за розділом IV	620
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640