Кореспонденція рахунків

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Відображено прибуток, визначений за результатами діяльності	79 “Фінансові результати”	441 “Прибуток нерозподілений”
2	Відображено збиток, визначений за результатами діяльності підприємства	442 “Непокриті збитки”	79 “Фінансові результати”
3	Нараховано дивіденди засновникам	443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”	67 “Розрахунки з учасниками”
4	Відображено суму відрахувань до резервного капіталу	443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”	43 “Резервний капітал”

Тема 8: Узагальнення даних обліку у фінансовій звітності

1. Склад, призначення та загальні вимоги до фінансової звітності.

2. Організація роботи перед складанням фінансової звітності.

3. Порядок заповнення Балансу підприємства (П(С)БО 2).

4. Прядок заповнення Звіту про фінансові результати (П(С)БО 3).

5. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів (П(С)БО 4).

6. Порядок заповнення Звіту про власний капітал (П(С)БО 5).

7. Примітки до фінансової звітності.

8. Консолідована фінансова звітність (П(С)БО 20).

9. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (П(С)БО 25).

10. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах (П(С)БО 6).

1.Склад, призначення та загальні вимоги до фінансової звітності

Бухгалтерська звітність - звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів. Бухгалтерську звітність можна розділити на фінансову, податкову та управлінську.

Мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності в Україні, а також вимоги до визнання та розкриття елементів звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб всіх форм власності (крім банків і бюджетних установ) визначені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Згідно з П(С)БО1 метою складання фінансової звітності є надання повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності, рух грошовий коштів та зміни у власному капіталі підприємства.

Тобто, фінансова звітність повинна забезпечити загальні інформаційні потреби широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень.

Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів

Користувачі звітності	Інформаційні потреби
Інвестори, власники	Придбання, продаж та володіння цінними паперами; участь в капіталі підприємства; оцінка якості управління; визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу
Керівництво підприємства	Регулювання діяльності підприємства
Банки постачальники та інші кредитори	Забезпечення діяльності підприємства; оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати зобов’язання
Замовники	Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати зобов’язання
Працівники підприємства	Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати зобов’язання; забезпечення зобов’язань підприємства перед працівниками
Органи державного управління	Формування макроекономічних показників

Для прийняття економічних рішень користувачам фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані підприємства. Зазначені інформаційні потреби обумовили склад фінансової звітності, яка складається з таких форм:

баланс (форма 1) - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал;

звіт про фінансові результати (форма 2) - звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства;

звіт про рух грошових коштів (форма 3) - звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді;

звіт про власний капітал (форма 4) - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;

примітки до фінансових звітів - сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Фінансова звітність поділяється на річну та проміжну (квартальну, місячну).Склад річної фінансової звітності наступний: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, Примітки.

Баланс та Звіт про фінансові результати є обовязковими елементами у складі поточної квартальної фінансової звітності.

Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами). Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;

оцінка статті може бути достовірно визначена.

Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва складається з Балансу (форма 1-м) та Звіту про фінансові результати (форма 2-м).

Якісні характеристики фінансової звітності:

1) інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації;

2) фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні оцінки, зроблені у минулому.

3) фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

4) фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

фінансові звіти підприємства за різні періоди;

фінансові звіти різних підприємств.

Принципи підготовки фінансової звітності:

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

автономності;

безперервності діяльності;

періодичності;

історичної (фактичної) собівартості;

нарахування та відповідності доходів і витрат;

повного висвітлення;

послідовності;

обачності;

превалювання змісту над формою;

єдиного грошового вимірника.

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:

підприємство;

дату звітності та звітний період;

валюту звітності та одиницю її виміру;

відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду;

облікову політику підприємства та її зміни;

консолідацію фінансових звітів;

припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;

обмеження щодо володіння активами;

участь у спільних підприємствах;

виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;

переоцінку статей фінансових звітів;

іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).