Тема 2.2: Облік операцій на рахунках в банках

1. Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках.

2. Форми безготівкових розрахунків.

3. Документальне оформлення операцій на рахунках в банках.

4. Синтетичний та аналітичний облік операцій на рахунках в банках.

5. Особливості обліку грошових коштів в іноземній валюті.

1. Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках

Для здійснення розрахунків та зберігання грошових коштів підприємства відкривають в уповноважених установах банків поточні рахунки. Поточні рахунки повинні відкривати підприємства усіх видів та форм власності. Крім того, суб’єкти підприємницької діяльності мають право відкривати необмежену кількість рахунків в національній та іноземній валюті за своїм вибором і згодою банків.

Для відкриття рахунку потрібно подати до установ банку:

1. заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;

2. копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства;

3. копію зареєстрованого статуту підприємства;

4. копію рішення про створення підприємства того органу, якому надано таке право чинним законодавством;

5. копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік;

6. картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатись рахунком, і відтиском печатки.

Переоформлення рахунку може виникати в результаті господарської діяльності банку, або з ініціативи підприємства (повинна бути подана заява на переоформлення з обгрунтуванням причин). Закриття рахунку здійснюється згідно заяви підприємства, при цьому кошти (залишок) на рахунку перераховуються на інший рахунок або передаються готівкою.

Про відкриття чи закриття рахунку підприємство повинно повідомити органи податкової інспекції Повідомленням про відкриття (закриття) рахунку в установі банку. Повідомлення протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття рахунку в установі банку подається платником особисто або надсилається поштою з повідомленням про вручення.

2. Форми безготівкових розрахунків

Перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок отримувача коштів здійснюється з використанням різних форм безготівкових розрахунків. Так, при здійсненні розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми розрахунків розрахунковими чеками, платіжними дорученнями, вимогами-дорученнями, іншими розрахунковими документами. Нижче розглянуті найбільш поширені на сьогодні форми безготівкових розрахунків.

Розрахунки платіжними дорученнями

Доручення застосовується в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру. Доручення приймаються до виконання від платника протягом 10-ти календарних днів. День заповнення доручення не враховується .

3

4 2

1

1. Відвантаження продукції та отримання товару і рахунка – фактури на оплату покупцем.

2. Виписка платіжного доручення і передача до банку.

3. Банк платника надсилає документи про перерахування коштів на рахунок постачальника.

4. Банк постачальника зараховує відповідну грошову суму на рахунок постачальника і повідомляє його випискою з рахунка.

Рис. 1 Механізм розрахунків платіжними дорученнями