- •4.4.Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь……………………. 24
- •Глава 5. Учетный цикл……………………………………………………………….. 27
- •Глава 6. Текущие активы: денежные средства и их эквиваленты…………………32
- •Глава 7. Учет товарно-материальных запасов……………………………………….43
- •Глава 9. Учет нематериальных активов и их амортизация………………………….74
- •Глава 10. Учет капитала……………………………………………………………..82
- •Глава 11. Учет дебиторской задолженности ………………………………………92
- •11.1 Дебиторская задолженность и её виды …………………………………….92
- •Глава 12 Учет обязательств………………………………………………………….112
- •Глава 13. Признание доходов и расходов и учет финансовых
- •Глава 14. Характеристика, значение и состав финансовой отчетности……………156
- •Глава 15. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции 178
- •Глава 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •1.1. Бухгалтерский учет в системе управления предприятием
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в рк
- •1.3. Финансовый и управленческий учет
- •Глава 2. Стандарты и концепции бухгалтерского учета
- •2.1 Концептуальная основа бухгалтерского учета
- •2.2 Концепции признания и измерения, стандарты учета
- •2.3 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Глава 3. Принцип сбалансированности и значение бухгалтерского
- •3.1 Бухгалтерский баланс, его сущность и строение
- •3.2. Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.
- •Глава 4. Система счетов и двойная запись.
- •4.1. Понятие и содержание бухгалтерского счета
- •4.2. Строение бухгалтерского счета: активные и пассивные
- •4.3. Сущность и значение двойной записи.
- •4.4.Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь.
- •4.5. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
- •Оборотная ведомость по счету
- •Глава 5. Учетный цикл
- •5.1 Учетный цикл и его этапы
- •5.2 Пробный баланс- контрольный инструмент бухгалтерской
- •5.3 Трансформационная таблица и закрытие временных счетов
- •Глава 6. Текущие активы: денежные средства и их эквиваленты.
- •6.1 Текущие активы и их классификация
- •6.2 Учет денежных средств в кассе
- •6.3 Учет денежных средств на счетах в банке
- •6.4 Учет краткосрочных инвестиций и денежных эквивалентов
- •6.5 Организация внутреннего контроля за денежными средствами и
- •Глава 7. Учет товарно-материальных запасов
- •7.1 Понятие товарно-материальных запасов и их классификация .
- •7.2 Методы оценки товарно-материальных запасов
- •7.3 Документальное оформление поступления и выбытия тмз
- •7.4 Учет движения запасов
- •7.5 Организация аналитического (складского и бухгалтерского) учета товарно-материальных запасов
- •Глава 8. Учет основных средств.
- •8.1 Понятие об основных средствах и их классификация
- •8.2 Оценка основных средств
- •8.3. Документальное оформление и учет поступления и выбытия основных средств
- •8.4 Учет амортизации и обесценения основных средств.
- •8.5 Учет аренды основных средств
- •Глава 9 Учет нематериальных активов и их амортизация
- •9.1 Понятие о нематериальных активах и их оценка
- •9.2 Документальное оформление и учет поступления
- •9.3 Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов
- •9.4 Учет амортизации и обесценения нематериальных активов
- •Глава 10. Учет капитала
- •10.1 Порядок образования капитала
- •10.2 Учет капитала в товариществах и акционерных обществах
- •10.3 Учет инвестиций и ценных бумаг
- •Глава 11. Учет дебиторской задолженности
- •11.1 Дебиторская задолженность и её виды
- •11.2 Учет краткосрочной дебиторской задолженности
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •11.3 Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- •11.4 Понятие о сомнительных требованиях
- •11.5 Учет сомнительной дебиторской задолженности
- •11.6 Методы оценки сомнительной дебиторской задолженности
- •Глава 12. Учет обязательств
- •12. 1. Учет обязательств по займам.
- •12. 2 Учет обязательств по налогам в бюджет
- •12.3 Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам
- •12.4 Документальное оформление учета рабочего времени и
- •12.5 Учет удержаний и вычетов из заработной платы.
- •12.6 Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Глава 13. Признание доходов и расходов и учет финансовых результатов
- •13.1 Признание и учет доходов
- •13.2 Признание и учет расходов
- •Расходы по реализации продукции и оказанию услуг не включаются в себестоимость продукции и оказанных услуг.
- •13.3 Учет финансовых результатов
- •Глава 14. Характеристика, значение и состав финансовой отчетности
- •14.1 Значение и характеристика финансовой отчетности
- •14.2 Состав и содержание форм финансовой отчетности.
- •14.3 Понятие консолидированной отчетности
- •14.4 Консолидация в финансовой отчетности показателей дочерних и зависимых товариществ
- •Глава 15. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции
- •15.1 Общее понятие о затратах на производство
- •15.2 Классификация производственных затрат в целях калькулирования себестоимости продукции, обоснования управленческих решений, контроля и планирования
- •15.3 Классификация затрат по экономическим элементам и
- •Тема 16. Учет затрат основного производства
- •16.1 Характеристика и учет незавершенного основного производства
- •16.2 Синтетический учет затрат основного производства
- •16.3 Определение и списание фактической себестоимости продукции основного производства
- •Тема 17. Учет и распределение накладных расходов
- •17.1 Характеристика и состав накладных расходов
- •17.2 Учет накладных расходов
- •17.3 Распределение накладных расходов
- •Тема 18. Методы калькулирования себестоимости продукции
- •18.1 Общая характеристика методов калькуляции себестоимости
- •18.2 Характеристика позаказной калькуляции
- •18.3 Характеристика попередельного метода калькулирования
- •18.4 Характеристика нормативного метода калькулирования себестоимости
- •Тема 19. Характер и цели аудита
- •19.1 Понятие об аудите, его характер и цели
- •19.2 Профессиональная этика аудиторов
- •Тема 20 Виды аудита и его планирование
- •20.1 Характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •20.2 Планирование аудита
- •20.3 Система внутреннего аудита на предприятии
- •Тема 21 Аудиторская выборка и аудиторский риск
- •21.1 Аудиторская выборка
- •21.2 Понятие об аудиторском риске и его оценка
- •Тема 22 Аудит долгосрочных активов
- •22.1 Аудит нематериальных активов
- •22.2 Аудит основных средств
- •22.3 Аудит амортизации долгосрочных активов
- •Тема 23 Аудит обязательств и капитала
- •23.1 Аудит обязательств
- •23.2 Аудит капитала
7.5 Организация аналитического (складского и бухгалтерского) учета товарно-материальных запасов
Документально оформленные операции по поступлению и выбытию запасов находят отражение в регистрах складского учета, которые ведут материально ответственные лица. Наиболее рациональным методом складского аналитического учета запасов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый метод).
Поступление и отпуск материалов отражаются, прежде всего, на карточках складского учета, которые ведутся только в количественных показателях и открываются по каждому наименованию ТМЗ на календарный год. Карточки склад получает от бухгалтерии в подготовленном виде: в них должны быть заполнены такие реквизиты, как наименование материала, марка, размер, единица измерения, цена, т.е. все те данные, которые могут быть зафиксированы в момент открытия карточек. Предварительная подготовка карточек в бухгалтерии содействует правильному их заполнению на складе. Записи в карточке складского учета производятся работником склада ежедневно на основании приходных и расходных документов.
Бухгалтер-контролер проверяет записи в карточках сортового учета по приходным и расходным документам. Своей подписью в карточке он подтверждает правильность отражения движения материалов и выведенного остатка, а также принятие им от кладовщика документов, отражающих движение материалов по карточке сортового учета.
Бухгалтерия, получив счета-фактуры и приходные ордера, взаимно проверяет их и группирует по поставщикам, номенклатурным номерам и другим признакам. Убедившись, что согласно счету-фактуре материалы оприходованы складом полностью, бухгалтерия производит таксировку приходных ордеров по учетным ценам, затем записывает счета-фактуры в журнал учета заготовления материалов по учетным ценам с выделением отклонений от этих цен.
Полученные от кладовщика и протаксированные приходные и расходные документы работник бухгалтерии раскладывает по группам материалов (по пятидневкам или декадам) и составляет накопительные ведомости за месяц в суммарных показателях.
Бухгалтерия проверяет правильность учета движения материальных ценностей в подотчете кладовщиков путем сравнения суммы остатков по группе, полученных в бухгалтерии, с суммой остатков материалов, выведенных в карточке сортового учета кладовщика, протаксированных и подсчитанных по группам материалов. При выявлении ошибок расхождения устраняются.
Бухгалтерия открывает по каждому складу книгу остатков материалов (сальдовую книгу) на целый год. Ежемесячно сальдовую книгу подписывает материально ответственное лицо.
Для контроля и установления тождественности между данными складского (аналитического) и бухгалтерского (синтетического) учета бухгалтерия на начало нового отчетного месяца таксирует ежемесячные остатки материалов по твердым учетным ценам. При этом подытоженная стоимость материалов группируется по балансовым счетам и материально ответственным лицам.
В бухгалтерии учет движения материальных ценностей в денежном выражении отражается в Ведомости по учету движения материалов. Эта ведомость ведется отдельно по каждому синтетическому учету подраздела 1300 «Запасы». В ней отражаются движение и остатки запасов по отдельным складам и другим местам хранения по учетным ценам.
Отклонения от учетной стоимости отражаются в отдельной графе ведомости по каждому синтетическому счету учета материалов.
Движение материальных ценностей в этой ведомости отражается записями по корреспондирующимся счетам по дебету и кредиту. Поэтому первичные документы необходимо предварительно группировать по соответствующим счетам.
Записи о движении материальных ценностей могут производиться итогами за 5 – 10 дней или по месячным отчетам материально ответственных лиц. Внутреннее перемещение материалов из центрального склада в цехи, а также от одного материально ответственного лица другому должно быть одинаковым по приходу и расходу.
После отражения поступления и выбытия материальных ценностей по каждому складу и цеху выводится остаток материалов на конец месяца. Остатки материалов показываются по учетным ценам вместе с той частью отклонений, которая приходится на оставшиеся материалы. Данные об остатках материалов сверяются с книгой остатков (сальдовой книгой) и Главной книгой.