- •4.4.Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь……………………. 24
- •Глава 5. Учетный цикл……………………………………………………………….. 27
- •Глава 6. Текущие активы: денежные средства и их эквиваленты…………………32
- •Глава 7. Учет товарно-материальных запасов……………………………………….43
- •Глава 9. Учет нематериальных активов и их амортизация………………………….74
- •Глава 10. Учет капитала……………………………………………………………..82
- •Глава 11. Учет дебиторской задолженности ………………………………………92
- •11.1 Дебиторская задолженность и её виды …………………………………….92
- •Глава 12 Учет обязательств………………………………………………………….112
- •Глава 13. Признание доходов и расходов и учет финансовых
- •Глава 14. Характеристика, значение и состав финансовой отчетности……………156
- •Глава 15. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции 178
- •Глава 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •1.1. Бухгалтерский учет в системе управления предприятием
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в рк
- •1.3. Финансовый и управленческий учет
- •Глава 2. Стандарты и концепции бухгалтерского учета
- •2.1 Концептуальная основа бухгалтерского учета
- •2.2 Концепции признания и измерения, стандарты учета
- •2.3 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Глава 3. Принцип сбалансированности и значение бухгалтерского
- •3.1 Бухгалтерский баланс, его сущность и строение
- •3.2. Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.
- •Глава 4. Система счетов и двойная запись.
- •4.1. Понятие и содержание бухгалтерского счета
- •4.2. Строение бухгалтерского счета: активные и пассивные
- •4.3. Сущность и значение двойной записи.
- •4.4.Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь.
- •4.5. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
- •Оборотная ведомость по счету
- •Глава 5. Учетный цикл
- •5.1 Учетный цикл и его этапы
- •5.2 Пробный баланс- контрольный инструмент бухгалтерской
- •5.3 Трансформационная таблица и закрытие временных счетов
- •Глава 6. Текущие активы: денежные средства и их эквиваленты.
- •6.1 Текущие активы и их классификация
- •6.2 Учет денежных средств в кассе
- •6.3 Учет денежных средств на счетах в банке
- •6.4 Учет краткосрочных инвестиций и денежных эквивалентов
- •6.5 Организация внутреннего контроля за денежными средствами и
- •Глава 7. Учет товарно-материальных запасов
- •7.1 Понятие товарно-материальных запасов и их классификация .
- •7.2 Методы оценки товарно-материальных запасов
- •7.3 Документальное оформление поступления и выбытия тмз
- •7.4 Учет движения запасов
- •7.5 Организация аналитического (складского и бухгалтерского) учета товарно-материальных запасов
- •Глава 8. Учет основных средств.
- •8.1 Понятие об основных средствах и их классификация
- •8.2 Оценка основных средств
- •8.3. Документальное оформление и учет поступления и выбытия основных средств
- •8.4 Учет амортизации и обесценения основных средств.
- •8.5 Учет аренды основных средств
- •Глава 9 Учет нематериальных активов и их амортизация
- •9.1 Понятие о нематериальных активах и их оценка
- •9.2 Документальное оформление и учет поступления
- •9.3 Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов
- •9.4 Учет амортизации и обесценения нематериальных активов
- •Глава 10. Учет капитала
- •10.1 Порядок образования капитала
- •10.2 Учет капитала в товариществах и акционерных обществах
- •10.3 Учет инвестиций и ценных бумаг
- •Глава 11. Учет дебиторской задолженности
- •11.1 Дебиторская задолженность и её виды
- •11.2 Учет краткосрочной дебиторской задолженности
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •11.3 Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- •11.4 Понятие о сомнительных требованиях
- •11.5 Учет сомнительной дебиторской задолженности
- •11.6 Методы оценки сомнительной дебиторской задолженности
- •Глава 12. Учет обязательств
- •12. 1. Учет обязательств по займам.
- •12. 2 Учет обязательств по налогам в бюджет
- •12.3 Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам
- •12.4 Документальное оформление учета рабочего времени и
- •12.5 Учет удержаний и вычетов из заработной платы.
- •12.6 Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Глава 13. Признание доходов и расходов и учет финансовых результатов
- •13.1 Признание и учет доходов
- •13.2 Признание и учет расходов
- •Расходы по реализации продукции и оказанию услуг не включаются в себестоимость продукции и оказанных услуг.
- •13.3 Учет финансовых результатов
- •Глава 14. Характеристика, значение и состав финансовой отчетности
- •14.1 Значение и характеристика финансовой отчетности
- •14.2 Состав и содержание форм финансовой отчетности.
- •14.3 Понятие консолидированной отчетности
- •14.4 Консолидация в финансовой отчетности показателей дочерних и зависимых товариществ
- •Глава 15. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции
- •15.1 Общее понятие о затратах на производство
- •15.2 Классификация производственных затрат в целях калькулирования себестоимости продукции, обоснования управленческих решений, контроля и планирования
- •15.3 Классификация затрат по экономическим элементам и
- •Тема 16. Учет затрат основного производства
- •16.1 Характеристика и учет незавершенного основного производства
- •16.2 Синтетический учет затрат основного производства
- •16.3 Определение и списание фактической себестоимости продукции основного производства
- •Тема 17. Учет и распределение накладных расходов
- •17.1 Характеристика и состав накладных расходов
- •17.2 Учет накладных расходов
- •17.3 Распределение накладных расходов
- •Тема 18. Методы калькулирования себестоимости продукции
- •18.1 Общая характеристика методов калькуляции себестоимости
- •18.2 Характеристика позаказной калькуляции
- •18.3 Характеристика попередельного метода калькулирования
- •18.4 Характеристика нормативного метода калькулирования себестоимости
- •Тема 19. Характер и цели аудита
- •19.1 Понятие об аудите, его характер и цели
- •19.2 Профессиональная этика аудиторов
- •Тема 20 Виды аудита и его планирование
- •20.1 Характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •20.2 Планирование аудита
- •20.3 Система внутреннего аудита на предприятии
- •Тема 21 Аудиторская выборка и аудиторский риск
- •21.1 Аудиторская выборка
- •21.2 Понятие об аудиторском риске и его оценка
- •Тема 22 Аудит долгосрочных активов
- •22.1 Аудит нематериальных активов
- •22.2 Аудит основных средств
- •22.3 Аудит амортизации долгосрочных активов
- •Тема 23 Аудит обязательств и капитала
- •23.1 Аудит обязательств
- •23.2 Аудит капитала
Оборотная ведомость по счету
«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчикам»
Наименование аналитического счета |
Сальдо на начало периода |
Обороты за отчетный период |
Сальдо на конец периода |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Поставщик «А» Поставщик «Б» Итого |
|
7000 5000 12000 |
700 300 1000 |
- - - |
- - - |
6300 4700 11000 |
Приведенный пример наглядно подтверждает различие и одновременно неразрывную связь между синтетическими и аналитическими счетами. Эти различия и связи выражаются в том, что операции, записанные в дебет или кредит синтетических счетов в общих суммах, были одновременно записаны частными суммами на те же стороны соответствующих аналитических счетов. Отсюда суммы записей по аналитическим счетам всегда должны равняться итогам записей в их синтетических счетах.
Взаимная сверка показателей синтетического и аналитического учета посредством составления оборотных ведомостей позволяет осуществлять контроль над правильностью записей, произведенных на счетах бухгалтерского учета.
Глава 5. Учетный цикл
5.1 Учетный цикл и его этапы
Учетный цикл - это последовательность учетных процедур от анализа хозяйственных операции до составления финансовой отчетности и закрытия счетов.
Полный учетный цикл состоит из следующих этапов:
1. Установка операции или факта совершения для регистрации (первичные документы). По юридическим и первичным документам бухгалтер устанавливает хозяйственные операции для регистрации в учете. Для этого проверяет их на соответствие требованиям документального оформления: соблюдение форм бланков, полноты заполнения реквизитов, правил и своевременности оформления хозяйственных операций. Осуществляет формальную, арифметическую, юридическую, встречную и логическую проверки. После этого производится регистрация операций в журналах проводок и фактов;
2. Разноска из журналов проводок записей в Главную книгу. На проверенные хозяйственные операции даются бухгалтерские проводки в Главном журнале.
3. Разноска из журналов в Главную книгу. Сальдо счетов в Главной книге служат основанием для формирования неоткорректированного пробного баланса. Процедуры подготовки финансовых отчетов осуществляются в трансформационной таблице.
4. Подготовка неоткорректированного пробного баланса. На основании сальдо счетов Главной книги составляется пробный баланс. Пробный баланс - это баланс до выявления финансовых результатов, то есть до закрытия временных счетов. Следовательно, на счетах доходов и расходов будут сальдо, требующие корректировки. Из Главной книги остатки на счетах вносятся в колонки трансформационной таблицы "Пробный баланс до корректировки";
5. Регистрация в Главном журнале трансформационных (корректирующих) записей. Трансформационные (корректирующие) проводки необходимы для признания доходов и расходов по методу начисления. При этом корреспондируются один временный, другой постоянный счета. Корректирующие проводки затем разносятся в одноименных колонках трансформационной таблицы;
6. Подготовка откорректированного пробного баланса. На основе данных колонок "Пробный баланс до корректировки" и "Корректирующие записи" выводятся новые остатки по счетам и вписываются в колонки "Пробный баланс после корректировки";
7. Подготовка финансовых отчетов.
8. Регистрация в главной книге закрытия счетов. Бухгалтер регистрирует в Главной книге закрывающие проводки. Данная процедура проводится для обеспечения идентичности данных в Главной книге и финансовых отчетах.
9. Подготовка баланса после закрытия счетов. Выводятся сальдо по постоянным счетам и заполняется бланк баланса на основе трансформационной таблицы.
10. Регистрация в Главной книге остатков постоянных счетов. Приводится в соответствие сальдо счетов в Главной книге и трансформационной таблице.