4 Оборотные средства

Оборотные средства предприятия – это часть производственных фондов, которые участвуют в одном производственном цикле, в течение этого времени меняют свою вещественно-натуральную форму и свою стоимость на готовую продукцию сразу и полностью. это денежные средства предприятия, используемые им для текущего финансирования и обеспечения нормальной, бесперебойной деятельности.

4.1 классификация ОС:

по рабочей сфере:

- сфера производства

оборотные фонды (70-80%) – это предметы труда, подготовленные для запуска производства: сырье, основные и вспо­могательные материалы, комплектующие изделия, зап. части, НЗП (не закон­ченная производством продукция), п/ф покупные и собственного изготовления, топливо, спецодежда, тара;

- сфера обращения

фонды обращения (20-30%) - относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетных документах с клиентом, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках, дебиторская задолженность, расходы будущих периодов (средства предприятия, потраченные в данном периоде, но на себестоимость продукции списываемые в следующем периоде – подготовка и освоение производства/ новых видов продукции, арендная плата).

По способу образования:

- нормируемые оборотные средства - д/с, размер которых предприятие должно устанавливать, необходимы для обеспечения производственного процесса всем необходимым (производственные запасы, НЗП, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе);

- ненормируемые оборотные сред­ства – д/с, размер которых устанавливать не нужно (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке).

По источнику образования:

- собственные средства – формируются за счет прибыли и устойчивых пассивов (это пассивы, которые используются предприятием, но не принадлежат ему: задолженность по з/п, резервы предстоящих платежей, средства залога клиента за возвратную тару);

- заемные – д/с, которые предприятия берут в кредит на определенный период под договорной %;

- привлеченные – кредиторская задолженность; средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.

Экономическая сущность оборотных средств: в течение одного оборота ОС меняют свою форму с денежной на натуральную, принимая затем товарную форму и возвращается в денежную форму, пребывая при этом один раз в сфере производства и дважды в сфере обращения.

4.2 Нормирование оборотных средств

Нормирование – это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств - это денежные средства предприятия, достаточные для создания постоянных минимальных запасов, обеспечивающих выполнение бесперебойной производственной деятельности, а так же для незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Рассмотрим основные методы нор­мирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

4.2.1 Норматив оборотных средств по основным и вспомогательным материалам, полуфабрикатам:

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных мате­риалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (α i) и средней нормы запаса в днях Nз i.

Нос = α i х Nз i (4.1)

α i = Сi / Дк , где

Сi – сумма затрат по i – тому виду ОС в смете за определенный календарный период, в д/с

Дк – продолжительность календарного периода в днях.

Норма запаса материалов:

Nз = Т_тр +Т_р + Т_п + Т_тек +Т_с , (2.6)

где Т_тр – транспортный запас - создается в случае превышения сроков гру­зооборота в сравнении со сроками документооборота на предприяти­ях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Т_р – время приемки, разгрузки и складирования

Т_п – подготовительный запас - время необходимое на подготовку материалов к производству, когда это не является частью технологического процесса (рассушка пиломатериала, отстой топлива, предварительный раскрой металла, лабораторный анализ качества сырья ), обычно 1-2 дня

Т_тек – текущий запас, (0,5 интервала между поставками) - основной вид запаса, необходимый для беспере­бойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок матери­алов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой матери­алов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Т_с – страховой запас, (0,5 Т_тек) - второй по величине вид запаса, который со­здается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обес­печивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас прини­мается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения постав­щиков и вероятности перебоя в поставках.

4.2.2 Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов:

Н_осрбп = Р_н + Р_п – Р_в (4.2)

Где Р_н – сумма расходов будущих периодов на начало года

Р_п – планируемые расходы в планируемом периоде, предусмотренные расчетами

Р_в – расходы, включаемые в себестоимость продукции в данном году

4.2.3 Норматив оборотных средств по незавершенному производству:

Н_оснп = С_д Т_ц К_нз (4.3)

Где С_д – среднедневные затраты, тг.

Т_ц – длительность производственного цикла изготовления данной продукции, календарные дни

К_нз –коэффициент нарастания затрат, характеризует степень готовности изделий.

При равномерном нарастании затрат, себестоимость НЗП (числитель) делят на единовременные Сед и последующие Спосл.

единовременные затраты – затраты на момент первой технологической операции: запасы сырья, материалов, п/ф.

последующие затраты – все затраты, возникающие в процессе производства: оплата труда, э/э, износ, Ам, коммунальные услуги.

(4.4)

С – общая сумма затрат на производство единицы продукции, тг.

При неравномерном нарастании затрат производственный цикл делят на большое количество временных отрезков

(4.5)

где С1, 2 – затраты на 1, 2-ой периоды времени

Сn – затраты за n-ый период времени с нарастающим итогом (производственная с/с).

n - число принятых периодов времени изготовления изделия.

1.2.4 Норма запаса для готовой продукции:

Н_тп = Т_к + Т_тр +Т_погр, (4.6)

где Т_к – время на комплектование отдельных видов изделий в партии

Т_тр – время на упаковку и транспортировку продукции до станции отправителя со склада поставщика

Т_пр – время на погрузку продукции

1.3 Эффективность использования оборотных средств характеризуется показателями:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов) показывает сколько продукции в денежном выражении приходится на 1 тенге оборотных средств и определяется:

, (4.7)

где Q_p – объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (доход за год).

С_ос – общий норматив оборотных средств предприятия.

Период оборота характеризует длительность оборота оборотных средств и определяется:

, (4.8)

Коэффициент загрузки средств в обороте показывает сколько оборотных средств приходится на 1 тенге товарной продукции (участие ОС в формировании готовой продукции)и определяется:

, (4.9)

где Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия, тг

Чем меньше длительность оборота, тем больше оборотов совершают оборотные средства, тем более ускоряется их оборачиваемость и меньшая сумма обслуживает процесс производства. Это ускорение приводит к высвобождению оборотных средств.