Тема 3. Государственная налоговая служба Украины

Вопросы:

1. Организация налоговой работы, ее субъекты и основные элементы.

2. Структура государственной налоговой службы Украины и ее функции.

3. Налоговая милиция: функции, права и обязанности.

4. Сущность и значение налоговой политика государства

1. Организация налоговой работы, ее субъекты и основные элементы

Налоговая работа - это деятельность государства и его органов, а также плательщиков в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

Субъектами налоговой работы в Украине выступают:

- Верховная Рада Украины - принимает законы общего и специального действия в сфере налогообложения;

- органы исполнительной власти (Министерство финансов, Государственное казначейство, Министерство экономики) - обеспечивают действие механизмов взыскание налогов и налоговых платежей;

- органы налоговой службы - осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, разрабатывают нормативно-правовую базу действия законов о налогообложении, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взыскание отдельных налогов, проводят разъяснения налогового законодательства, притягивают к ответственности его нарушителей;

- налогоплательщики - начисляют и платят налоги и налоговые платежи, подают налоговую отчетность, несут ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая работа включает в себя такие основные элементы:

- установление правовой базы (законодательной базы и инструктивно-методического обеспечения);

- начисление и определение налогов и налоговых платежей, их учет;

- определение способов удержания и перечисления налогов (из источника уплаты, за платежными сообщениями, за налоговой декларацией);

- расчеты с бюджетом – определение форм (авансовые платежи, платежи по факту) и способов (наличные, безналичные).

2. Структура государственной налоговой службы Украины и ее функции

Надежная налоговая система предусматривает наличие высокоорганизованной, обеспеченной кадрами и необходимой техникой налоговой службы – совокупности государственных органов, которые организуют и контролируют поступления налогов и налоговых платежей.

В Украине функции налоговой службы выполняет Государственная налоговая администрация (ГНА). ГНА включает 3 уровня:

1. ГНА Украины является центральным органом исполнительной власти, занимает уровень министерства в иерархии государственной власти. Ее возглавляет Председатель ГНА Украины, которого назначает президент по представлению премьер министра Украины.

Главная государственная налоговая администрация, на которую возложены функции организации, инструкционного и методического обеспечения налоговой работы в Украине, а также контроль за деятельностью налоговых органов.

2. ГНА Автономной Республики Крым, областей и городов с районным делением. Основным назначением ГНА в областях является информационная и правовая связь между низшим звеном и ГНА Украины. Возглавляют ГНА в областях председателя, которые назначаются на должность Кабинетом Министров Украины по представлению председателя ГНС Украины.

На областные ГНА возложены функции организации непосредственной налоговой работы в области или городе с районным делением, проведение кадровой политики, разъяснение правовой базы налогообложения и др.

3. Первичное звено ГНС Украины - Государственная налоговая инспекция - непосредственно выполняет налоговую работу. ГНИ возглавляют начальники, которые назначаются Председателем ГНА Украины по представлению соответствующих государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Государственные налоговые инспекции районов (сельских и городских) и городов областного подчинения, на которые возложены функции ведения налоговой работы, учет плательщиков налогов, учет поступлений в бюджет и другие целевые государственные фонды, контроль за соблюдением налогового законодательства, прием и обработка налоговой отчетности, проведение налоговых проверок и др.

Основными заданиями Государственной налоговой службы является:

- осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства;

- внесение в установленном порядке предложений относительно усовершенствования налогового законодательства;

- формирование и ведение Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов и Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (юридических лиц);

- разъяснение законодательства по вопросам налогообложения среди плательщиков налогов;

- предотвращение преступлений, их раскрытие, прекращение, расследование и ведение дел об административных правонарушениях.