задание составить финансовый план (приток и отток денежных средств акционерного общества по видам деятельности) (4) варианта
Решение включает расчеты основных статей доходов и расходов акционерного общества, составление баланса его доходов и расходов.
При составлении баланса доходов и расходов необходимо:
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 2.1). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 1.4).
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 1.1 или 1.2). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.
3. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли (табл. 2.2). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задачи (табл. 1.3) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости, исчислить однодневный оборот).
Отвлеченные средства включают в себя налоги, уплачиваемые предприятием из чистой прибыли, отчисления в резервный фонд. Нераспределенная прибыль (убыток) планируемого года определяется как разность между прибылью (убытком) планируемого года и налогом на прибыль.
4. Рассчитать налог на прибыль (табл. 2.3). При определении размера прибыли исходить из Налогового кодекса РФ (Часть 2 Глава 25)
5. Заполнить таблицу распределения прибыли (табл. 2.4), исходя из данных, приведенных в табл. 1.5.
6. Определить источники инвестиций на производственное и непроизводственное строительство (табл. 2.5). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл. 1.7.
7. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 2.6). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы воспользоваться данными, приведенными в табл. 1.6.
Разделы баланса доходов и расходов (приток и отток денежных средств) заполняются на основе данных условия задания и произведенных самостоятельных расчетов. Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел. По результатам решения задачи по выбранному варианту необходимо:
Определить структуру доходов и расходов акционерного общества по приведённому финансовому плану в целом, и по разделам А, Б, В.
Определить взаимоотношения общества с государством в лице налоговых органов (перечень уплачиваемых налогов), и полученные из бюджета денежные средства в виде целевого финансирования из бюджета соответствующего уровня.
Определить налоговую нагрузку на предприятие по российской методике (методике Министерства финансов) и в соответствии с международными стандартами.
Рассмотреть взаимоотношения предприятия с коммерческим банком по поводу получения кредита и возможности его погашения.
Рассчитать объём предусмотренных финансовым планом на предстоящий период мобилизуемых предприятием финансовых ресурсов (прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, амортизационных отчислений, банковских кредитов, средств целевого финансирования, долевого участия и пр.)
Оценить степень обоснованности финансового плана акционерного общества.
Материалы для выполнения расчетной части задачи
Смета I затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
Таблица 1.1
№ п/п
|
Статья затрат
|
Вариант сметы
|
|||||
Вариант 1
|
Вариант 11
|
||||||
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||
1.
|
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
|
10520
|
2630
|
9650
|
2413
|
||
2.
|
Затраты на оплату труда
|
17300
|
4325
|
16800
|
4200
|
||
3.
|
Отчисления в Единый социальный налог Всего* 26%
|
|
|
|
|
||
|
в том числе: а) в Пенсионный фонд
|
|
|
|
|
||
|
б )в Фонд государственного социального обеспечения
|
|
|
|
|
||
|
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
|
|
|
|
|
||
4.
|
Амортизация основных фондов*
|
|
|
|
|
||
5.
|
Прочие расходы всего, в том числе: |
|
|
|
|
||
|
а) уплата процентов за краткосрочный кредит
|
35
|
10
|
87
|
22
|
||
|
б) налоги, включаемые в себестоимость
|
885
|
220
|
743
|
186
|
||
|
в) лизинговые платежи и другие расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
||
6.
|
Итого затрат на производство*
|
|
|
|
|
||
7.
|
Списано на непроизводственные счета
|
400
|
100
|
425
|
106
|
||
8.
|
Затраты на валовую продукцию*
|
|
|
|
|
||
9.
|
Изменение остатков незавершенного производства
|
207
|
83
|
132
|
10
|
||
10
|
Изменение остатков по расходам будущих периодов
|
30
|
8
|
27
|
7
|
||
11
|
Производственная себестоимость товарной продукции*
|
|
|
|
|
||
12
|
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
1460
|
365
|
1200
|
300
|
||
13
|
Полная себестоимость товарной продукции*
|
|
|
|
|
||
14
|
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
|
52584
|
10710
|
51273
|
12820
|
||
*Определить.
Таблица 1.2
Смета II затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.
№
|
Статья затрат
|
Вариант сметы
|
|||||
п/п
|
Вариант I
|
Вариант П
|
|||||
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||
1.
|
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
|
36540
|
9135
|
33000
|
8250
|
||
2
|
Затраты на оплату труда
|
17608
|
4402
|
17440
|
4360
|
||
3.
|
Отчисления в Единый социальный налог. Всего*26%
|
|
|
|
|
||
|
В том числе: а) в Пенсионный фонд
|
|
|
|
|
||
|
б)Фонд государственного социального страхования
|
|
|
|
|
||
|
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
|
|
|
|
|
||
4.
|
Амортизация основных фондов*
|
|
|
|
|
||
5.
|
Прочие расходы. Всего
|
|
|
|
|
||
|
В том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит
|
43
|
11
|
360
|
100
|
||
|
б) налоги, включаемые в себестоимость
|
989
|
247
|
760
|
180
|
||
|
в) лизинговые платежи и другие расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
||
6.
|
Итого затрат на производство*
|
|
|
|
|
||
7.
|
Списано на непроизводственные счета
|
936
|
150
|
714
|
203
|
||
8.
|
Затраты на валовую продукцию*
|
|
|
|
|
||
9.
|
Изменение остатков незавершенного производства
|
63
|
18
|
-84
|
-32
|
||
10.
|
Изменение остатков по расходам будущих периодов
|
12
|
3
|
20
|
5
|
||
11.
|
Производственная себестоимость товарной продукции*
|
|
|
|
|
||
12.
|
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
5260
|
1315
|
5260
|
1410
|
||
13.
|
Полная себестоимость товарной продукции*
|
|
|
|
|
||
14,
|
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
|
113200
|
24900
|
88000
|
24000
|
||
*Определить.
Таблица 1.3.
Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.
№ п/п
|
Показатель
|
Вариант сметы
|
|||
1.1
|
1.2
|
2.1
|
2.2
|
||
1.
|
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
|
|
|
|
|
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
|
2500
|
2500
|
2430
|
2430
|
|
б) по производственной себестоимости
|
1950
|
1950
|
1460
|
1460
|
|
2.
|
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
|
|
|
|
|
а) в днях запаса
|
11
|
11
|
14
|
14
|
|
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
|
|
|
|
|
в) по производственной себестоимости
|
|
|
|
|
|
3.
|
а) Выручка от прочей реализации
|
7600
|
7600
|
8200
|
8200
|
б) Расходы от прочей реализации
|
5340
|
5340
|
4900
|
4900
|
|
4.
|
Доходы от внереализационных операций, в том числе: |
9100
|
9100
|
12460
|
12460
|
а) доходы, полученные по ценным бумагам
|
920
|
940
|
2040
|
2860
|
|
б) прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
856
|
866
|
3442
|
3001
|
|
5.
|
Расходы по внереализационным операциям: |
9100
|
9100
|
12460
|
12460
|
в т.ч. налоги, относимые на финансовые результаты
|
1534
|
1504
|
2658
|
2279
|
|
Таблица 1.4
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
К смете I
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 17390 тыс. руб.
Показатель
|
I кв.
|
II кв.
|
Ш кв.
|
IV кв.
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
|
4483
|
|
|
3600
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. |
|
6890 |
1070 |
|
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования - 1030 тыс. руб. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление -15%.
К смете П
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 18842 тыс. руб.
Показатель
|
I кв.
|
II кв.
|
Ш кв.
|
IV кв.
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
|
|
6318
|
10450
|
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
|
|
|
|
14832
|
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования - 2780 тыс. руб. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 20%
Таблица 1.5
Данные к распределению прибыли, тыс. руб.
№ п/п
|
Показатель
|
Вариант сметы
|
|||
1.1
|
1.2
|
2.1
|
2.2
|
||
1.
|
Отчисления в резервный фонд
|
—
|
-
|
5000
|
1463
|
2.
|
Реконструкция цеха
|
2750
|
2750
|
8900
|
1900
|
3.
|
Строительство жилого дома
|
2250
|
2250
|
-
|
—
|
4.
|
Отчисления в фонд потребления. Всего
|
2120
|
2120
|
7980
|
2340
|
в том числе: а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
|
1120
|
1120
|
4980
|
920
|
|
б) удешевление питания в столовой
|
1000
|
1000
|
1500
|
920
|
|
в) на выплаты пенсионерам
|
-
|
-
|
1500
|
500
|
|
5.
|
Содержание объектов социальной сферы. Всего
|
1220
|
1200
|
1820
|
1820
|
|
В том числе: а) учреждения здравоохранения
|
200
|
200
|
800
|
800
|
б) детские дошкольные учреждения
|
730
|
730
|
730
|
730
|
|
в) содержание турбазы
|
290
|
290
|
290
|
290
|
|
6.
|
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
|
|
200
|
1000
|
1000
|
7.
|
Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
|
980
|
980
|
2500
|
1200
|
8.
|
Выплата дивидендов
|
2184
|
1814
|
5683
|
6342
|
9.
|
Прирост собственных оборотных средств
|
1915
|
2362
|
3700
|
4414
|
Таблица 1.6
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы, тыс. руб.
№ п/п |
Показатель
|
Вариант сметы
|
|
|
I
|
II
|
|
1.
|
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях
|
50
|
60
|
2.
|
Средства целевого финансирования
|
100
|
210
|
Таблица 1.7
Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
№
|
Показатель
|
Вариант сметы
|
|
п/п
|
I
|
П
|
|
1.
|
Капитальные затраты производственного назначения
|
8100
|
16725
|
В том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом
|
3500
|
4100
|
|
2.
|
Капитальные затраты непроизводственного назначения
|
3120
|
4210
|
3.
|
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом. %
|
9,41
|
8,2
|
4.
|
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
|
710
|
4000
|
Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов
предприятия
Таблица 2.1
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ п/п
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
1.
|
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года
|
|
2.
|
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
|
|
3.
|
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов
|
|
4.
|
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов
|
|
5.
|
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования
|
|
6.
|
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов
|
|
7.
|
Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление, %
|
|
8.
|
Сумма амортизационных отчислений
|
|
9.
|
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения
|
|
Таблица 2.2