Пример 4
По данным бухучета, торговая фирма ЗАО «Актив» начислила на основные средства амортизацию в сумме 100 000 руб. При налогообложении прибыли амортизация учитывается в сумме 300 000 руб. Других затрат у фирмы не было.
Выручка «Актива» составила 600 000 руб. (без НДС). Налогооблагаемая разница – 200 000 руб. (300 000 – 100 000).
Бухгалтер сделал записи:
Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка) |
|||
Дебет |
Кредит |
Сумма (руб.) |
Содержание |
62 |
90 |
600 000 |
- отражена выручка |
44 |
02 |
100 000 |
- отражены расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль |
90 |
44 |
100 000 |
- списаны расходы в пределах норм |
90 |
99 |
500 000 (600 000 – 100 000) |
- отражен финансовый результат |
99 |
68 |
120 000 (500 000 x 24%) |
- начислен налог на прибыль по данным бухучета |
68 |
77 |
48 000 (200 000 x 24%) |
- уменьшен налог на прибыль (или отражено отложенное налоговое обязательство) |
По кредиту счета 68 учтена та сумма налога на прибыль, которую надо заплатить в бюджет – 72 000 руб. (120 000 – 48 000).
Списывают отложенные налоговые обязательства в том же порядке, что и налоговые активы.
Разобраться со всеми этими разницами и обязательствами поможет ниже приведенная таблица.
Разницы и обязательства |
|||||
Название |
Суть |
Когда появляется |
Зачем "оно" нужно |
Как посчитать искомый результат |
Что получим в итоге |
Постоянная разница |
Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью |
Если расходы в бухучете отражены в большей сумме, чем в налоговом |
Чтобы посчитать сумму налога на прибыль, которую надо доначислить и сравнять с налогом, который указан в декларации |
Умножить разницу на ставку налога |
Постоянное налоговое обязательство, которое увеличивает налог к уплате в бюджет |
Вычитаема временная разница |
Таже разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, но она со временем исчезает |
Если расходы в бухучете отражены в большей сумме, чем в налоговом |
Чтобы посчитать сумму налога на прибыль, которую надо доначислить и сравнять с налогом, который указан в декларации |
Умножить разницу на ставку налога |
Отложенный налоговый актив, который увеличивает налог к уплате в бюджет |
Налогооблагаемая временная разница |
И зта разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, которая со временем исчезает |
Если расходы в налоговом учете отражены в большей сумме, чем в бухгалтерском |
Чтобы посчитать сумму налога на прибыль, которую надо уменьшить и сравнять с налогом, который указан в декларации |
Умножить разницу на ставку налога |
Отложенное налоговое обязательство, которое уменьшает налог к уплате в бюджет |