20

Л Е К Ц І Я 6.

Облік коштів на рахунках підприємства у банках.

1. Рух грошових коштів .Рахунки відкриті в комерційних банках.

2. Документація для відкриття і закриття рахунків у банку .

3. Первинний облік безготівкового розрахунку у банку.

4. Розрахунки в електронній системі “Клієнт-Банк”.

5. Бухгалтерська обробка виписки банку.

6. Синтетичний і аналітичний облік операцій поточного рахунку.

1.Рух грошових коштів. Рахунки відкриті в комерційних банках.

В процесі господарської діяльності підприємства безперервно відбувається зміна-збільшення або зменшення грошових залишків на його рахунку. Залишок грошей на рахунку зменшується в наступних випадках:

• в міру придбання матеріалів та відповідних послуг для виробництва готової продукції;

• погашенні заборгованості постачальникам.

Після реалізації готової продукції виникає вхідний грошовий потік, з’являються і рахунки дебеторів (виникає заборгованість покупців підприємству). Після оплати рахунків покупцями дебеторська заборгованість скорочується, а потік грошових надходжень збільшується. Але боржники часто зволікають з оплатою поставок відвантаженої їм готової родукції, тому надходження грошових коштів може виникнути лише через деякий час.

Для зберігання коштів і здійснення безготівкових розрахунків в установі банку за місцем реєстрації підприємства за згодою сторін відкриваються такі рахунки:

• поточні

• поточні бюджетні

• депозитні

• інші рахунки

На відкриття і обслуговування банківського рахунку складається договір.

• Поточні рахунки відкриваються підприємствами усих видів та форм власності.

• Поточні бюджетні рахунки відкриваються підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджету для цільового їх використання.

• Депозитні рахунки підприємствам відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власниками рахунка та установою банка на визначений у договорі строк. Кошти на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунка і повертаються після закінчення строку на поточний рахунок. Відсотки за депозитними рахунками можуть перераховуватись на поточний рахунок за умов договору або зараховуватись на поповнення депозиту. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою заборонена на депозитному рахунку. Інші рахунки – це рахунки відкриті з метою акомуляції коштів для виїзду на лікування за кордон, рахунки виборчіх фондів та інші.

2. Документація для відкриття і закриття рахунків в банку.

Для відкриття поточних рахунків та поточних бюджетних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

• Заяву для відкриття рахунка встановленого зразка.Заяву підписує керівник та головний бухгалтер підприємства.

• Копію свідотства про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади. Бюджетні установи подають копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.

• Копію зареєстрованого статуту, засвідчену нотаріально.Установи ,що діють на підставі законів статути не подають.

• Копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом.

• Картку із зразками підписів осіб.У картку включається зразок відбитка печатки підприємства

• Довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України

Якщо в установі банку відкрито поточний рахунок., то бюджетний рахунок відкривається на підставі заяви про відкриття бюджетного рахунка. У разі ненадходження коштів з бюджету протягом року рахунки закриваються у порядку, передбаченому чинним законодавством.

Поточні рахунки клієнтів банків можуть закриватися:

1. на підставі заяви клієнта;

1. на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи;

2. на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб'єкта господарювання;

3. у разі смерті власника рахунка — фізичної особи (за зверненням до банку спадкоємців);

4. на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від договору банківського рахунка та закрити поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років підряд і на цьому рахунку немає залишку коштів.

Для закриття рахунка необхідно подати до банку такі документи:

1. У разі реорганізації юридичної особи:

• заяву про закриття поточного рахунка;

• копію рішення органу, на який за законом покладено функції щодо реорганізації юридичної особи, або рішення суду про проведення реорганізації юридичної особи — власника рахунка та визначення його правонаступника, засвідчену нотаріально;

• картку зі зразками підписів і відбитка печатки юридичної особи — правонаступника, засвідчену нотаріально.

2. Під час перереєстрації юридичної особи:

• заяву про закриття поточного рахунка;

• копію свідоцтва про державну перереєстрацію юридичної особи, засвідчену нотаріально або органом, який здійснив перереєстрацію;

• картку із зразками підписів і відбитка печатки юридичної особи — правонаступника, засвідчену нотаріально.

У разі ліквідації юридичної особи для проведення ліквідаційної процедури використовується один поточний рахунок юридичної особи, що ліквідується. Цей рахунок визначається ліквідаційною комісією.

Для цього до банку слід подати такі документи:

• рішення суду про ліквідацію юридичної особи (оригінал або засвідчену копію);

• картку зі зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально (до картки включаються зразки підписів уповноважених членів ліквідаційної комісії і відбитка печатки юридичної особи, що ліквідується).

Інші рахунки, які виявлено під час проведення ліквідаційної процедури, підлягають закриттю ліквідатором.

Закриття поточного рахунка за бажанням клієнта здійснюється на підставі заяви про закриття рахунка.

У день закриття рахунка банк повинен видати клієнту довідку про закриття рахунка і протягом трьох робочих днів від дня закриття рахунка повідомити про це відповідний орган Державної податкової служби.

Депозитні рахунки клієнтів у разі залучення термінових вкладів закриваються після закінчення терміну дії договору банківського вкладу та повернення грошей вкладнику. Якщо депозит залучено за умови його видачі на першу вимогу, депозитний рахунок закривається після повернення грошей вкладнику.