3 Направления укрепления функционирования и развития налоговой службы (на примере ифнс россии по городу добрянка пермского края)

3.1 Влияние состояния налоговой службы на экономическую безопасность государства

Систему экономической безопасности рассматривают как комплекс мер по ее обеспечению, что было рассмотрено в первой главе работы.

Система этих мер опирается на организационные и правовые основы экономической безопасности, которые, в свою очередь, обусловлены материальной базой экономической безопасности.

Организационная основа экономической безопасности представляет собой систему органов государственной власти, в функции которых входит формирование и реализация политики обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.[30]

Законодательные основы обеспечения безопасности составляют Конституция РФ, Закон "О безопасности", законы и другие нормативные акты Российской Федерации, регулирующие отношения в области безопасности;

Материальную основу (материальную базу) экономической безопасности составляют:[30]

материальное производство (промышленность и сельское хозяйство);

финансовая система;

бюджетная система и бюджетное финансирование всех уровней;

система налогов и сборов как механизм, обеспечивающий приток достаточных средств в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований.

Система налогообложения – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции. Ее состояние является одним из внутренних факторов, оказывающих влияние на экономическую безопасность государства.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики государства.[35]

Экономическая безопасность направлена на устранение внутренних и внешних угроз в экономической сфере. Налоги в качестве ресурсного фактора могут рассматриваться государством, как средство обеспечения безопасности, так и причина усиления угроз и рисков (сокращение налогового потенциала или нарастание борьбы за налоговую базу между центром и регионами).[24]

Результативность системы налогообложения определяется ролью налогов. Эта роль положительна, если потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и в процессе реализации фискальной функции налогов достигнуто относительное равновесие между интересами государства и интересами налогоплательщиков. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересы плательщиков.

Выделяют три направления налоговой политики государства:

• политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;

• политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;

• политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Это связано с его потребностью в больших объемах денежных средств для осуществления реформаторского курса и сохранения социальной стабильности. Но налоговая политика правительства может считаться эффективной только тогда, когда налогообложение несет в себе стимулирующее начало, способствует поступательному экономическому развитию.[34]

Именно данная особенность налогового права - принудительный характер изъятия части дохода - и вызывает в ответ на налоговые санкции государства противодействие налогоплательщиков, выражающееся в уклонении от уплаты налогов.[22]

Постоянные изменения налогового законодательства (в него к настоящему времени внесено более 700 поправок) связано с принятием подзаконных актов, часто содержащих ложное толкование закона или толкование с пристрастием, избирательное применение неопределенных правовых понятий. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб.

Несмотря на предпринимаемые Правительством РФ меры в области реформирования налогообложения (упрощения налогообложения и ужесточения налогового администрирования), налоговая дисциплина и налоговая культура граждан России находятся на низком уровне.[24]

Сегодня формирование налоговой системы и соответствующего инструментария, определение структуры и функций во многом зависит от финансовой, политической и экономической ситуации в стране.

В рамках российской налоговой системы в целом хотя и не просматривается однозначного доминирования косвенных налогов, тем не менее их роль очень велика. Причем основную роль в формировании доходов федерального бюджета играют косвенные налоги. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы (и федерального бюджета в первую очередь), а с другой, объективно понижает уровень контроля над использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан.[14]

Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).[14]

Единая ставка налога на доходы физических лиц, основной причиной перехода на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц является стремление вывести заработную плату из «тени». Но как показывает практика, данная мера не оправдала возложенные на нее надежды.

Безусловно, экономическая безопасность и налоговый инструментарий обеспечения экономической безопасности в последние годы приобретают особую актуальность, что связано с многочисленными нарушениями в налоговой сфере, задолженностью по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней, а также переходом отдельных хозяйствующих субъектов в неконтролируемый государством сектор экономики. Например, масштабы уклонения от уплаты налогов в России представляют реальную угрозу для российского государства с точки зрения экономической безопасности.[24]

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

Налоговая безопасность в современных условиях имеет наибольшее значение в обеспечении экономической безопасности, так как основу повышения уровня благосостояния населения составляет доходная часть государственной и муниципальной казны, а налоговая безопасность проявляется в устойчивом наполнении налоговыми платежами.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов устойчивого функционирования налоговой системы и экономики государства, так как оно является одним из главных составляющих бюджетной системы государства. При нарушении устойчивости налогового администрирования, несоблюдении безопасности внутри самой налоговой системы, при ее недостаточной развитости налоговое администрирование само может явиться угрозой экономической безопасности. Стабильность функционирования налоговой системы тесно связана с развитием экономики, социальной сферы, с финансовым состоянием государства и муниципального образования и является основным фактором экономической безопасности.

Именно поэтому проблемам обеспечения экономической безопасности, оптимизации налогового инструментария следует уделять в настоящее время значительное внимание, обусловленное проводимыми в России преобразованиями, изменениями в налоговой сфере, имеющими целью создание обоснованной системы налогообложения, построение социально ориентированной налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, а также преодоление кризисных явлений в экономике.