Раздел 3. Определение потребности предприятия в производственных фондах и эффективности их использования

Задание к разделу.

1. определить объем среднегодовой стоимости ОПФ и их активной части (по формулам 3.2-3.5 и 3,7, приведенным в теоретической части раздела), задействованных на производстве каждого продукта и их общую стоимость, по доле и объему амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость, из Приложения 1. Долю активной части ОПФ принять равной 0,70 от среднегодовой стоимости ОПФ по всем вариантам.

2. используя формулы 3.1, 3.6, 3.8, 3.11 и 3.12 определить показатели фондоотдачи ОПФ и их активной части, фондоемкость продукции, фондовооруженность и механовооруженность рабочих, относительную экономию (перерасход) ОПФ и рассчитать их динамику.

3. данные расчетов представить в табличной форме за анализируемый период. Пример оформления таблицы и анализа полученных данных приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Показатели эффективности использования основных средств

Показатель	Год						Темп роста, %
	базисный			отчетный
	А	Б	Σ	А	Б	Σ	А	Б	Σ
Выручка от реализации, млн. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. в т.ч. активной части ОПФ
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.
Фондоемкость, руб./руб.
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.
Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.
Среднегодовая выработка рабочего, тыс.руб.
Валовая прибыль, млн. руб.
Фондорентабельность, %							-	-	-

4. потребность в оборотных средствах по каждому продукту и в целом по производственной программе принять 60% от суммы значений строк 1,2, 5, 7 табл. 1.2;

Таблица 2.2

Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Показатель	Год						Темп роста, %
	базисный			плановый
	А	Б	Σ	А	Б	Σ	А	Б	Σ
Выручка от реализации СМР, млн. руб.
Стоимость оборотных средств, млн. руб.
Коэффициент оборачиваемости, об.
Средняя продолжительность оборота, дн.
Коэффициент загрузки, руб.
Материальные затраты, млн.руб.
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб.
Материалоемкость продукции, руб.
Валовая прибыль, млн. руб.
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.

5. используя формулы 3.1, 3.6, 3.8, 3.11 и 3.12 рассчитать коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотных средств, среднюю продолжительность одного оборота;

6. определить потребность предприятия в производственных фондах на каждый год;

7. дать оценку эффективности использования оборотных средств организации;

8. в конце раздела сделать общие выводы по оценке эффективности использования производственных фондов предприятия.

3.1. Теоретические основы формирования и оценки эффективности использования ОПФ, оборотных средств и производственных фондов

Показатели эффективности использования ОПФ. Всю систему показателей, характеризующих уровень использо­вания ОПФ, можно разделить на две группы:

• обобщающие, отражающие конечный результат их использования и зависящие от всего комплекса технических, организа­ционных и экономических факторов;

• частные, характеризующие уровень использования ОПФ в зависимости от отдельных факто­ров (времени работы, производительности и т.п.).

Обобщающие показатели эффективности использования ОПФ включают фондоотдачу, фондо­емкость, рентабельность, относительную экономию (перерасход) ОПФ, долю прироста продукции за счет роста фондоотдачи.

Наиболее общим показателем является показатель фондоотдачи (Ф_отд), который характеризует выпуск продукции на рубль ОПФ и определяется отношением стои­мостного объема продукции за определенный период (обычно год) к средней стоимости ОПФ за тот же период:

, (3.1)

где ВП(ВР) – годовой объем валовой (реализованной) продукции, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

В качестве стоимостного объема продукции за отчетный период возможно также использование показателей объема товарной или реализованной продукции.

Среднегодовая стоимость ОПФ используется для аналитических целей и может быть рассчитана несколькими способами:

1. упрощенный способ (по формуле среднеарифметический):

(3.2)

где - стоимость ОПФ на начало планового (отчетного) периода, тыс. руб.

- стоимость ОПФ на конец планового (отчетного) периода, определяемая по формуле:

, (3. 3)

где - стоимость введенных ОПФ в планируемом периоде,

- стоимость выбывших ОПФ в планируемом периоде;

2. по формуле средне-хронологической:

(3.4)

где - суммарная стоимость ОПФ на 1-е число каждого месяца года начиная с февраля

(i = 2).

3. ввод и выбытие ОПФ приурочивается на конец анализируемого периода:

(3.5)

где T_i - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года в месяцах.

Помимо показателя фондоотдачи ОПФ рассчитываются показатели фондоотдачи активной части ОПФ, фондоотдачи машин и техно­логического оборудования.

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

, (3. 6)

где – среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:

, (3.7)

где α - доля активной части ОПФ.

Рост показателя фондоотдачи указывает на повышение уровня эф­фективности использования ОПФ на предприятии.

На показатель фондоотдачи (фондоемкости) влияют: объем и структура продукции, уровень цен на продукцию, объем и струк­тура ОПФ и уровень цен на них, техническое состояние и

уровень использования основных средств.

Показателем, обратным фондоотдаче, является показатель фон­доемкости продукции. Данный показатель, с одной стороны, как и показатель фондоотдачи, характеризует уровень использования ОПФ, с другой стороны, он отра­жает технический уровень применяемых средств труда, так как его динамика характеризует изменение стоимости средств производ­ства в расчете на единицу их производственной мощности, т.е. на рубль произведенной продукции.

Фондоемкость (ФЕ) рассчитывается по формуле:

. (3.8)

Показатель фондоотдачи может расти (а показатель фондоем­кости - снижаться) при условии роста фондовооруженности (механовооруженности) труда, если последнее сопровождается внедрением современного обо­рудования, обеспечивающего опережающий рост производитель­ности труда. В противном случае фондоотдача будет снижаться, а фондоемкость расти. Данную зависимость можно выразить с по­мощью моделей:

, (3.9)

или

, (3.10)

где ФВ_тр – фондовооруженность или механовооруженность труда, тыс. руб.;

В_раб – выработка (производительность труда) основного рабочего, тыс. руб.

Механовооруженность труда М_тр отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

, (3.11)

где Ч_ссп – среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего - увеличение ее на один процент должно сопровождаться ростом производительности не менее чем на один процент.

Помимо показателя фондоемкости рассчитывается показатель амортизационной емкости продукции (АЕ), показывающий долю амор­тизационных отчислений в стоимости продукции:

, (3.12)

где А - годовые амор­тизационные отчисления, тыс. руб.

Снижение амортизациоемкости продукции является результа­том роста фондоотдачи и ведет к снижению себестоимости про­дукции. На данный показатель наряду с уровнем использования основных средств влияет продолжительность амортизационного периода (средний срок полезного использования) средств труда на предприятии.

Одним из важнейших показателей, отражающих эффективность использования средств труда на предприятии, является рентабель­ность ОПФ, который отражает объем прибыли предприятия на рубль вложенных средств. Показатель эффективности использования ОПФ (фондорентабельность ФР, %) может быть рассчитан по формуле:

, (3.13)

где П – годовая прибыль предприятия, тыс. руб.

В зависимости от целей анализа в числитель подставляются пока­затели прибыли от продаж, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли. Помимо факторов, связанных с использованием ОПФ, на их рентабельность влияет уровень рентабельности продук­ции, выпускаемой предприятием.

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии ОПФ и, напротив, ее снижение влечет за со­бой привлечение дополнительных основных средств в производ­ство. Размер относительной экономии (перерасхода) ОПФ можно рассчитать по формуле:

, (3.14)

где - относительная экономия (-), перерасход (+) ОПФ, тыс. руб.;

- сред­негодовая стоимость ОПФ соответ­ственно в базисном и отчетном периодах, тыс. руб.;

- объем производства продукции соответственно в базисном и отчетном периодах, тыс. руб.;

- индекс роста объема производ­ства продукции.

В целях анализа уровня использования ОПФ на предприятии рассчитывается доля прироста продукции в результате роста фондоотдачи и стоимости ОПФ. Данные показатели характеризуют уро­вень использования средств труда на предприятии.

Для расчета прироста продукции используется факторная мо­дель:

. (3.15)

Прирост продукции вследствие роста стоимости ОПФ рассчитывается:

, (3.16)

где – среднегодовая стоимость ОПФ в базисном и отчетном периодах, тыс. руб.;

– фондоотдача ОПФ в базисном периоде, руб./руб.

Доля прироста продукции за счет роста стоимости ОПФ определяется так:

, (3.16)

где – доля прироста продукции за счет роста стоимости ОПФ, %;

- общий прирост продук­ции за отчетный период, тыс. руб.

Прирост продукции в результате роста фондоотдачи ОПФ рассчитывается по формуле:

, (3.17)

где – прирост продукции вследствие роста фондоотдачи ОПФ, тыс. руб.;

– фондоотдача ОПФ в базисном и отчетном периодах, руб.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определя­ется из соотношения:

. (3.18)

К частным показателям, характеризующим эффективность использования ОПФ, относятся показатели использования машин и механизмов по времени и производительности.

Все частные показатели можно разделить на две категории: показатели, характеризующие экстенсивность использования машин и оборудования, и показатели, характеризующие интенсивность их использования.

К экстенсивным показателям относится коэффициент использование машин во времени, определяемый по формуле:

, (3.19)

где Т_факт – фактическое время работы машины в течение года, ч;

Т_{н (пл)} – нормативное (плановое) время работы в течение года, ч.

К интенсивным показателям использования машинного парка следует отнести коэффициент выполнения норм выработки машин, определяемый по формуле:

, (3.20)

где В_факт – фактический объем выработки, в натуральных показателях;

В_{н (пл)} – нормативная (плановая) выработка, в натуральных показателях.

Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования, который определяется по формуле:

. АЕ (3.21)

Коэффициент интегральной загрузки характеризует соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины и оборудования за определенный период времени.

3.2. Формирование оборотных средств и производственных фондов. Эффективность их использования

Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборот­ными средствами – это их нормирование. Нормирование оборотных средств – основа их рационального использования, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Расчет оборотных средств, выделяемых на образование производственных запасов, начинается с определения годовой номенклатуры и расхода всех видов материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении.

Норматив оборотных средств по отдельному виду материальных ресурсов определяется по формуле:

, (3.22)

где – однодневный расход i-го основного материала в стоимостном выражении;

Д – норма запаса по i-му основному материалу, дн.

Суммарная потребность предприятия в материальных ресурсах на всю годовую производственную программу определяется по формуле:

, (3.23)

где n – ассортимент (номенклатура) продукции производимый в плановом периоде.

Величина оборотных средств по незавершенному производству (Н_НП) на плановый период (год, квартал) определяется по формуле:

, (2.3)

где – остаток незавершенного производства на начало планируемого периода;

– объем выпуска на период планирования;

ВП_ГО – объем готовой продукции в соответствующем периоде планирования.

Минимальная потребность оборотных средств на расходы будущих периодов (Н_РБП) определяется по формуле:

, (2.4)

где – сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года;

– расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды;

– расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость работ в планируемом периоде.

Потребность оборотных средств на расходы будущих периодов можно определить также по упрощенной формуле:

, (2.5)

где ВР – объем выпуска денежном выражении (выручка от реализации) в планируемом году, тыс. руб.;

К_РБП – коэффициент, учитывающий удельный вес расходов будущих периодов в объеме выпуска за предыдущий год.

Таким образом, среднегодовую потребность в оборотном капитале (С_ОбС) можно определить как сумму рассчитанных величин:

. (2.6)

Общая потребность в производственных фондах (С_ПФ) определяется как сумма среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой потребности в оборотных средствах (оборотном капитале):

. (2.7)

Показатели эффективности использования оборотных средств. Эффективное использование оборотных средств характеризуют три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент обо­рачиваемости в днях и коэффициент загрузки.

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема СМР по времени их выполнения:

, (2.8)

где ВР – выручка от реализации продукции за определенный период времени, тыс. руб.;

С_ОбС – норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, тыс. руб.

Средняя длительность одного оборота (Т_об) в днях за принятый расчетный период:

. (2.9)

Сокращение длительности оборота, дн.:

, (2.10)

где , средняя длительность оборота средств в базисном и отчетном периодах.

Относительное сокращение длительности оборота, %:

. (2.11)

Коэффициент загрузки оборотных средств (К_заг) определяется как от­ношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованной продукции:

. (2.12)

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сум­му оборотных средств, затраченных на рубль реализованных СМР.

Показатели оборачиваемости определяют отдельно по норми­руемым оборотным средствам и по всем оборотным средствам. При определении показателей оборачиваемости из средних остатков оборотных средств необходимо исключить денежные средства на расчетных счетах и стоимость легко реализуемых ценных бумаг, так как по существу они не функционируют в обороте.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансо­вое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств может быть абсолют­ным и относительным.

Абсолютное высвобождение представляет собой реальное умень­шение потребности в оборотных средствах и рассчитывается по формуле:

. (2.13)

Относительное высвобождение представляет собой разницу между плановой потребностью в оборотных средствах, рассчи­танной без учета ускорения оборачиваемости, и плановой потребностью в оборотных средствах, рассчитанной с учетом ускорения оборачиваемости:

. (2.14)

Показатели эффективности использования материальных ресурсов и их динамика. Основными показателями использования материально-веществен­ных элементов оборотных фондов (т.е. материальных ресурсов) является:

1. материалоотдача (МО) с рубля потребленных материальных ресурсов, как по отдельным видам продукции, так и на всю производственную программу:

,

где С_МРi – стоимость материальных ресурсов потребленных для производства продукции i-го вида;

Р_мi – удельная стоимость материальных ресурсов на единицу продукции i-го вида;

2. м атериалоемкость реализованной продукции (МЕ), как по отдельным видам продукции, так и на всю производственную программу:

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффек­тивности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдель­ных изделий, которые изме­ряются в натуральном, натурально-стоимостном и стоимостном выражении

Важнейшим показателем эффективности затрат является показатель затрат на рубль товарной продукции s_удi, определяемый отношением се­бестоимости товарной продукции S_ТПi к товарному выпуску в действующих (рыночных) ценах (ТП_i):

П роизводство рентабельно, если затраты на рубль товарной продукции меньше единицы.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он харак­теризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной се­бестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1) в сфере производства:

• сокращение длительности производственного цикла;

• повышение ритмичности выпуска продукции;

• внедрение прогрессивных технологических процессов и оборудования;

• уменьшение трудоемкости;

• совершенствование планирования и организации произ­водства;

• совершенствование нормирования;

• обеспечение экономии элементов оборотных средств;

2) в сфере обращения:

• рациональная организация снабжения (выбор надежных поставщиков, использование прямых длительных хозяйствен­ных связей, сокращение времени пребывания материалов в пути от поставщика к потребителю, комплексная механиза­ция и автоматизация складского хозяйства, внедрение авто­матизированных систем управления поставками и складами, наличие меньшего количества запасов, соблюдение условий договоров и др.);

• рациональная организация сбыта (своевременная отгруз­ка продукции, создание сбытовой сети, совершенствование работы маркетинговых служб и т.д.);

• совершенствование системы расчетов (быстрое и правиль­ное оформление платежных документов, соблюдение платеж­ной дисциплины и т.д.).

Использования материальных ресурсов. Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста выручки и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоемкость продукции (МЕ) показывает величину матери­альных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Этот показатель представляет собой отношение суммарной величи­ны затрат на материалы (основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии) к годовому объему продукции в стоимостном выражении. Он определяется по формуле:

, (2.15)

где С_МР – затраты на материалы, необходимые для выполнения производственного плана, руб.

Материалоотдача (МО) – обратный показатель материалоемкости про­дукции рассчитывается по формуле:

, (2.16)

Прибыль на рубль материальных затрат (ПР_уд) – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной де­ятельности на сумму материальных затрат:

, (2.17)

где ПР – показатель прибыли (валовой, от продаж).

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением темпов роста объема выпуска (ВП,%) и материальных затрат (ΔС_МР,%):

. (2.18)

Он харак­теризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости – исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной се­бестоимости произведенной продукции

. (2.19)

Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отноше­ние фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитан­ной на фактический объем выпущенной продукции:

. (2.20)

Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производ­ства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Кроме перечисленных при анализе применяются частные показатели для характеристики эффек­тивности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдель­ных изделий.