Короткострокові позики

Облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кре­дитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув, ведеться на рахунку 60 “Короткострокові позики”.

За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кре­дитів (позик), за дебетом – сума їх погашення та переведення до дов­гострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Рахунок 60 “Короткострокові позики” має такі субрахунки:

601“Короткострокові кредити банків у національній валюті”; 602“Короткострокові кредити банків в іноземній валюті”;

603“Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті”;

604“Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті”;

605“Прострочені позики в національній валюті”;

606“Прострочені позики в іноземній валюті”.

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення [8].

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку довгострокових та короткострокових позик наведено у табл. 4.

Таблиця 4

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку довгострокових та короткострокових позик

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Погашено заборгованість за довгостроковими позиками готівкою	50 “Довгострокові позики”	30 “Каса”
1	2	3	4
2.	Погашено заборгованість за довгостроковими позиками з розрахункового рахунку	50 “Довгострокові позики”	31 “Рахунки в банках”
3.	Погашено заборгованість за довгостроковими позиками за рахунок коштів покупців	50 “Довгострокові позики”	36“Розрахунки з покупцями та замовниками ”
4.	Погашено довгострокову позику за рахунок короткострокової	50 “Довгострокові позики”	60 “Короткострокові позики”
5.	Отримано довгострокову позику готівкою	30 “Каса”	50 “Довгострокові позики”
6.	Переоформлено короткострокову позику на довгострокову	60 “Короткострокові позики”	50 “Довгострокові позики”
7.	Погашено заборгованість перед постачальниками та підрядниками за рахунок довгострокової позики	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	50 “Довгострокові позики”
8.	Сплачено податки за рахунок довгострокової позики	64 “Розрахунки за податками й платежами”	50 “Довгострокові позики”
9.	Погашено заборгованість за короткостроковими позиками готівкою	60 “Короткострокові позики”	30 “Каса”
10.	Погашено заборгованість за короткостроковими кредитами з розрахункового рахунку	60 “Короткострокові позики”	31 “Рахунки в банках”
11.	Погашено заборгованість за короткостроковими позиками за рахунок коштів покупців	60 “Короткострокові позики”	36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”
12.	Переоформлено короткострокову позику на довгострокову	60 “Короткострокові позики”	50 “Довгострокові позики”
13.	Погашено заборгованість перед постачальниками та підрядниками за рахунок короткострокової позики	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	60 “Короткострокові позики”

Первинними документами, які засвідчують отримання і по­вернення довгострокових і короткострокових позик є виписка банку та платіжне доручення.

Платіжне доручення — документ, який являє собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.

Для проведення розрахунків за допомогою платіжного дору­чення їх треба подати до банку у двох екземплярах (при міжбанківських розрахунках) і трьох (при однобанківських). Перший екземпляр (з підписами і печаткою від підприємства) залишається у банку, а другий і третій видається разом із випискою по розрахунко­вому рахунку платнику і одержувачу коштів.

Доручення приймаються до виконання банками протягом де­сяти календарних днів з дня виписки. День заповнення доручення не враховується.

Банки приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їх рахунках, за винятком доручень на перерахування з основних рахунків підприємств до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів (обов’язкових пла­тежів), неподаткових платежів, пені, штрафів та інших санкцій, пе­редбачених законодавством і застосованих у встановленому порядку за несвоєчасну сплату цих платежів, які приймаються банками неза­лежно від наявності коштів на цих рахунках. Не приймаються до кар­тотеки платіжні доручення на сплату податків, зборів, інших обов’яз­кових платежів та внесків до державних цільових фондів, строк спла­ти яких не настав. Доручення застосовуються в розрахунках за платежами то­варного і нетоварного характеру.

Розрахунки дорученнями можуть здійснюватись:

• за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи, на­дані послуги);

• в порядку попередньої оплати;

• для завершення розрахунків за актами звірки взаємної за­боргованості підприємств;

• для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії, грошові доходи акціонерів тощо) на їх рахунки, відкриті в установах банків;

• в інших випадках за згодою сторін.

Підтвердженням здійснення операції на поточному рахунку підприємства є банківська виписка, до якої банком додаються доку­менти, на підставі яких проводилися розрахунки [10].

Узагальнення інформації про стан розрахунків щодо отри­мання і повернення кредитів здійснюється при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №2.