- •1.2. Порядок постановки на учет в налоговых органах
- •1.3. Открытие банковского счета
- •1.4. Лицензирование предпринимательской деятельности
- •1.5. Система документации
- •1.6. Особенности ведения учета
- •1.7. Особенности учета у индивидуального предпринимателя при договоре простого товарищества
- •Глава 2. Системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями
- •2.1. Общая система налогообложения
- •2.1.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1.3. Единый социальный налог
- •2.1.4. Взносы в Пенсионный фонд рф с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности
- •2.2. Упрощенная система налогообложения
- •2.2.1. Сущность упрощенной системы налогообложения
- •2.2.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
- •2.2.3. Объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения
- •2.2.4 Порядок исчисления налоговой базы
- •2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •2.3.1. Сущность единого налога на вмененный доход
- •2.3.2. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход
- •2.4. Уплата единого сельскохозяйственного налога
- •2.4.1. Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
- •2.4.2. Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога
- •2.4.3. Порядок исчисления налоговой базы
- •2.5. Другие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
- •2.5.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
- •2.5.3. Налог на игорный бизнес
- •2.5.4. Акцизы
- •2.5.5. Водный налог
- •Глава 3. Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя
- •3.1. Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при общей системе налогообложения
- •3.2 Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения
- •3.3. Раздельный учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при совмещении системы обложения единым налогом на вмененный доход и других систем налогообложения
- •3.4 Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при обложении единым сельскохозяйственным налогом
- •Глава 4. Отчетность ип
- •4.1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
- •4.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- •4.3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
- •Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации по енвд за 1 квартал 2008 г. Будет заполнен следующим образом:
- •4.4. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому сельскохозяйственному налогу
- •Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.
- •Раздел 2.1 декларации заполняется налогоплательщиками, получившими убытки, уменьшающие налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу.
2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту жительства физического лица.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно‑оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно‑оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ.
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Ставки налогу установлены статьей 342 НК РФ.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пример 27.
Индивидуальный предприниматель занят добычей многокомпонентной комплексной руды. За месяц им было добыто 2 тонны руды. Результаты химического анализа показали, что в добытой руде содержится:
– алюминий – 30 %;
– медь ‑25 %;
– олово – 2 %.
Исходя из этих данных, количество полезных компонентов, содержащихся в руде, для целей налогообложения составит:
– алюминий – 0,6 т (2 т x 30 %);
– медь – 0,5 т (2 т x 25 %);
– олово – 0,04 т (2 т x 2 %).
Стоимость добытых полезных ископаемых исходя из цены реализации добытых полезных ископаемых составляет:
– алюминий 42 587 руб.;
– медь 100 177 руб.;
– олово 21 611 руб.
Итого: 164 375 руб.
Ставка налога при добыче многокомпонентной комплексной руды для указанных компонентов составляет 8,0 % (пункт 2 статьи 342 НК РФ). Таким образом, сумма налога на добычу полезных ископаемых за данный месяц составит 13 150 руб. (164 375 руб. х 8,0 %).