11.Налогообложение предприятий

Вид налога

Плательщики

Объект налогообложения

Ставка налога

Отнесение налога

Характеристика налога и его распределение по бюджетам

Налог на при­быль

Российские организации Иностранные организации, осуществляющие свою дея­тельность в РФ через посто­янные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Прибыль как разница между доходами и расходами, определенными в соответ­ствии с Налоговым кодек­сом РФ (гл. 25) Доходы в виде дивидендов российских организаций, полученные от российских организаций

24%

На прибыль (финансовые результаты дея­тельности)

Федеральный налог Распределяется в федеральный (по ставке 6,5%) .и рес­публиканские бюдже­ты (по ставке 17,5%)

Налог на до­бавленную стоимость

Организации — юридиче­ские лица по законодатель­ству РФ

Иностранные юридические лица

Международные организа­ции, созданные на террито­рии РФ Юридические лица, ввозя­щие товары на территорию РФ

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия, расходы на которые не включаются в себестоимость продукции

Выполнение строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления Ввоз товаров на таможен­ную территорию РФ Реализация товаров (работ, услуг) на экспорт

18% 10% 0%

В цену продук­ции (работы, услуги)

Федеральный налог Поступает в феде­ральный бюджет (100%)

Вид налога

Плательщики

Объект налогообложения

Ставка налога

Отнесение налога

Характеристика налога и его распределение по бюджетам

Акцизы

Организации, совершающие операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем

Организации, ввозящие под­акцизные товары на тамо­женную территорию РФ

Операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем

Ставки уста­новлены по видам подак­цизных товаров в процентах к их стоимости или в твердых ставках

В цену товара

Федеральный налог Пропорции в распре­делении акцизных сборов определяются видами подакцизных товаров

Государст­венная по­шлина (вербо­вый сбор)

Все хозяйствующие субъек­ты

Сумма иска Цена услуги

Ставки диффе­ренцированы

На расходы

Федеральный налог Поступает в феде­ральный бюджет (100%)

Плата за-пользование водными объектами

Организации, использующие водные объекты

В зависимости от вида ис­пользуемых объектов (объ­ем забранной воды, пло­щадь водной акватории, объем сточных вод)

Ставки уста­навливаются по видам объектов

На расходы

Федеральный налог Распределяется меж­ду федеральным (40%) и местными бюджетами (60%)

Налог на до­бычу полез­ных ископа­емых

Пользователи недр

Стоимость добытых полез­ных ископаемых

Ставки уста­навливаются по видам полез­ных ископа­емых

На расходы

Федеральный налог

Вид налога

Плательщики

Объект налогообложения

Ставка налога

Отнесение налога

Характеристика налога и его распределение по бюджетам

Земельный налог

Организации, имеющие зе­мельные участки в собст­венности, на правах аренды, во владении и пользовании

Размер земельного участка

Тарифы диф­ференцирова­ны в зависимо­сти от назначе­ния земли, ее ценности, ме­стоположения и ДР.

На расходы

Местный налог Распределяется в федеральный, рес­публиканские и мест­ные бюджеты в зави­симости от вида зе­мель. Например, для земель городов и поселков Московской области этот налог распределяется в федеральный (30%), республиканский (20%) и местные бюд­жеты (50%)

Налог на имущество

Организации — юридиче­ские лица по законодатель­ству РФ

Иностранные юридические лица, их филиалы и пред­ставительства, созданные на территории РФ

Балансовая стоимость ос­новных средств

До 2,2%

На расходы

Региональный налог Распределяется в республиканский (50%) и местные бюджеты (50%)

Вид налога

Плательщики

Объект налогообложения

Ставка налога

Отнесение налога

Характеристика налога и его распределение по бюджетам

Единый социальный налог

Организации-работодатели

Выплаты, вознаграждение и иные доходы, начисленные работодателями работни­кам (за исключением вы­плат, осуществляемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)

Базовая ставка 26% (регрессивная шкала)

На расходы

Распределяется во внебюджетные фон­ды: Пенсионный фонд (по ставке 20%), Фонд социального страхо­вания (по ставке 3,2%) и Фонд обяза­тельного медицинско­го страхования (по ставке 2,8%)