Налог на прибыль организаций (глава 25 нк рф) (краткий конспект)

1. Налогоплательщиками признаются (ст.246):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

2.Объет налогообложения (ст.247)

Об=Пр

Об - объект налогообложения

Пр – прибыль

- для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков:

Пр = Д-Р

Д- доходы

Р- расходы

1.1. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства:

Пр= Д*-Р*

Д* - доходы, полученные через эти постоянные представительства

Р*- расходы, произведенные этими постоянными представительствами

1.2. для иных иностранных организаций:

Пр=Д**

Д**- доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются по ст.309 НК РФ;

1.3. для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков:

Пр=СП

СП - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая по п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 НК РФ.

3. Налоговая база (ст.274)

НБ=Пр (в денежной форме)

(Пр = Д-Р, Пр= Д*-Р*, Пр=Д**, Пр=СП)

!Не учитываются в составе Д и Р налогоплательщика, Д и Р, относящиеся к игорному бизнесу, которые облагаются по 29 главе НК РФ.

! Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не учитывают при расчете налога на прибыль Д и Р, относящиеся к таким режимам.

Имеются особенности исчисления НБ в отношении отдельных категорий НП и операций.

Налогоплательщики исчисляют НБ по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета (ст.313).

4. Доходы (ст.248,249,250):

-доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ДР), определяются по ст.249,– это выручка от реализации т.р.у как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав;

-внереализационные доходы (ВД), определяются по ст.250, – это доходы, которые не являются ДР, в том числе и в виде безвозмездно полученного имущества, работ услуг или имущественных прав (исключения в ст.251):

! В доходы не включаются суммы налогов, предъявленных покупателю (приобретателю).

!!!Доходы, не учитываемые при определении НБ указаны в ст.251 НК РФ (предоплата, залог, задаток, взнос в уставной капитал организации….)

5. Расходы (ст.252)

= обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком

Обоснованные = экономически оправданные затраты

!!! Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, указаны в ст.270 НК РФ (в виде сумм материальной помощи работникам; пени, штрафы, перечисляемых в бюджет; выплаты членам совета директоров ……..)

Расходы делятся на:

- расходы, связанные с производством и реализацией (ПР)

- внереализационные расходы (ВР), т.е. обоснованные затраты не связанные с производством и реализацией (расходы в виде процентов по долговым обязательствам, по формированию резерва по сомнительным долгам, судебные расходы и арбитражные сборы, убытки прошлых периодов, недостачи, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий …….) (ст.265)

5.1. ПР подразделяются на (ст.253):

1) материальные расходы (ст.254);

2) расходы на оплату труда (ст.255);

3) суммы начисленной амортизации (ст.ст.256-259.3), определяемой:

- линейным методом,

-нелинейным методом;

4) прочие расходы (ст.264).

ПР подразделяются на (ст.318):

А) прямые

Б) косвенные

ПР включают в себя (ст.253):

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (ст.260);

3) расходы на освоение природных ресурсов (ст.261);

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст.262);

5) расходы на обязательное и добровольное страхование (ст.263);

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.