IV. Долгосрочные обязательства

1. Заемные средства – отражаются остатки долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией со стороны на срок более 12 месяцев.

2. Отложенные налоговые обязательства – отражаются остатки отложенных налоговых обязательств.

3. Резервы под условные обязательства – отражаются обязательства с неопределенным сроком погашения (или превышающим 12 месяцев) или неопределенной суммой.

4. Прочие долгосрочные обязательства. По данной строке отражаются остатки других долгосрочных обязательств организации, не вошедшие в предыдущие строки.

V. Краткосрочные обязательства

1. Заемные средства – отражаются остатки краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией со стороны на срок не более 12 месяцев.

2. Кредиторская задолженность – по данной строке отражаются остатки краткосрочной кредиторской задолженности организации.

В том числе:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками – отражаются остатки задолженности перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них ценности;

• задолженность перед персоналом организации – отражаются остатки задолженности организации перед работниками по выдаче заработной платы, отпускных, больничных, премий, дивидендов и т.п.;

• задолженность перед государственными внебюджетными фондами – отражаются остатки задолженности организации перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам по обязательному страхованию и обеспечению;

• задолженность по налогам и сборам – отражаются остатки задолженности организаций перед бюджетом по налогам и сборам;

• прочие кредиторы – отражаются остатки задолженности организации перед прочими кредиторами, не вошедшие в предыдущие строки.

3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов – отражаются остатки кредиторской задолженности организации перед учредителями по выплате им дивидендов, % и других доходов от долевого участия в деятельности данной организации.

4. Доходы будущих периодов – отражаются остатки доходов будущих периодов.

5. Резервы под условные обязательства – отражаются остатки резервов предстоящих расходов и платежей со сроком использования не более 12 месяцев.

6. Прочие краткосрочные обязательства – отражаются остатки других краткосрочных обязательств организации, не вошедшие в предыдущие строки.

4. Типы балансовых изменений

В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хозяйственных средств или их источников. Хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

1. Изменения происходят только в активе баланса, когда одна активная статья увеличивается, а другая активная статья уменьшается на одну и ту же сумму. При этом итоги актива и пассива баланса не изменяются.

Пример. Израсходованы материалы на производство продукции на сумму 1000 р. Данная операция затрагивает две статьи актива бухгалтерского баланса: статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» уменьшается на 1000 р., статья «Затраты в незавершенном производстве» увеличивается на 1000 р. При этом валюта баланса не изменяется.

2. Изменения происходят только в пассиве баланса, когда одна статья уменьшается, а другая увеличивается. При этом итоги актива и пассива не изменяются.

Пример. Часть нераспределенной прибыли в размере 50000 р. направлена на увеличение резервного капитала организации. Данная операция затрагивает две статьи пассива бухгалтерского баланса: статья «Резервный капитал» увеличивается на 50000 р., статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» уменьшается на 50000 р. При этом валюта баланса не изменяется.

3. Изменения происходят и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения, когда одна активная статья увеличивается и другая пассивная статья увеличиваются на одну и ту же сумму. При этом итоги актива и пассива баланса увеличиваются на эту же сумму.

Пример. На расчетный счет организации зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 100000 р. Данная операция затрагивает одну статью актива бухгалтерского баланса и одну статью пассива бухгалтерского баланса. Активная статья «Денежные средства» увеличивается на 100000 р., пассивная статья «Краткосрочные кредиты и займы» также увеличивается на 100000 р. При этом валюта баланса также увеличивается на 100000 р.

4. Изменения происходят и в активе и в пассиве баланса в сторону уменьшения, когда одна активная статья уменьшается и другая пассивная статья уменьшается на одну и ту же сумму. При этом итоги актива и пассива баланса уменьшаются на эту же сумму.

Пример. С расчетного счета организации погашена задолженность перед поставщиком в размере 20000 р. Данная операция затрагивает одну статью актива баланса и одну статью пассива баланса. Активная статья «Денежные средства» уменьшается на 20000 р., пассивная статья «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками» также уменьшается на 20000 р. При этом валюта баланса также уменьшается на 20000 р.

От правильности определения типа балансовых изменений напрямую зависит правильность составления корреспонденции бухгалтерских счетов в системе двойной записи.

Самостоятельная работа №1