2. Классификация хозяйственных средств организации по источникам их образования

Все источники хозяйственных средств можно объединить в 2 группы: собственные источники (собственный капитал) и заемные источники (заемный капитал).

I. К собственным источникам относятся:

1. Уставный капитал – это капитал организации, который формируется при ее образовании за счет взносов учредителей на основании учредительных документов (устава, учредительного договора).

2. Добавочный капитал – это капитал организации, который формируется за счет переоценки основных средств предприятия, полученного эмиссионного дохода и курсовых валютных разниц.

Переоценка основных средств и нематериальных активов – представляет собой пересчет их стоимости по рыночным ценам с целью нивелирования обесценения в условиях инфляции, НТП, внедрения новой техники и технологий и т.д.

Эмиссионный доход – это разница между рыночной и номинальной стоимостью акций, выпущенных организацией в обращение на первичном рынке ценных бумаг.

Курсовая валютная разница – это разница в рублях по одному и тому же количеству иностранной валюты, возникающая при пересчете валюты в рубли, между официальными курсами Центробанка РФ на различные даты совершения операций либо между официальным курсом Центробанка и коммерческим курсом валют на одну и ту же дату совершения валютной операции.

3. Чистая (нераспределенная) прибыль – это прибыль организации, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет.

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль – Штрафы, пени, неустойки в бюджет,

где Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы

(выручка без НДС) (полная себестоимость продаж)

Чистая прибыль используется на любые цели, не противоречащие законодательству, по усмотрению руководства или собственников организации. Направления использования прибыли на определенные цели фиксируются в протоколах общего собрания директоров организации.

Чистую прибыль можно использовать:

1. на выплату дивидендов учредителям, акционерам, участникам;

2. расширение производственно-технической базы предприятия (наращивание производственного потенциала, инвестирование капитального строительства объектов и т.д.);

3. на покрытие убытков прошлых лет;

4. благотворительные цели;

5. стимулирование труда работников (выплата премий, материальной помощи, оплата путевок на санаторно-курортное лечение, туристических поездок, проездных билетов на общественный транспорт и др.);

6. формирование резервного капитала, фондов специального назначения и т.д.

4. Резервный капитал – это капитал организации, который формируется за счет чистой прибыли и используется для покрытия непредвиденных потерь, убытков, а также для выплаты дивидендов при недостаточности других собственных источников финансирования.

Резервный капитал обязаны формировать акционерные общества, причем размер резервного капитала должен быть не менее 5% от величины уставного капитала.

5. Фонды специального назначения (фонды накопления, потребления, социальной сферы) – формируются на предприятии по мере необходимости. Их образование на законодательном уровне не регулируется. Такие фонды создаются за счет чистой прибыли и используются для наращивания производственно-технической базы предприятия, улучшения условий труда и повышения качества.

Фонды накопления используются для инвестирования капитального строительства объектов, для расширения производственно-технической базы, наращивания производственного потенциала.

Фонды потребления – для стимулирования труда работников, повышения их заинтересованности в труде, улучшении качества изготавливаемой ими продукции (например, для выплаты премий и материальной помощи работникам, оплаты путевок на санаторно-курортное лечение, проездных билетов на общественный транспорт)

Фонды социальной сферы используются для финансирования объектов социальной сферы, находящихся на балансе организации (содержание, эксплуатация, ремонт объектов социальной сферы, выплата заработной платы работникам, обслуживающим эти объекты). К объектам социальной сферы можно отнести спортивный комплекс, базу отдыха, санаторий-профилакторий, дворец культуры, детские сады и ясли, общежития от организации и другие объекты основных средств непроизводственного назначения.

6. Амортизационный фонд – формируется за счет накопления амортизационных отчислений на полное восстановление стоимости основных средств и нематериальных активов.

7. Резервы предстоящих расходов и платежей – формируются путем включения их величины в себестоимость изготавливаемой продукции и используются для равномерного списания расходов в течение определенного периода времени, как правило, 1 года. В связи с переходом российских организаций на МСФО такие резервы стали называть резервами под условные обязательства.

Российские организации формируют 3 вида таких резервов:

- резерв на оплату отпускных работникам;

- резерв на выплату единовременных вознаграждений по итогам работ за год;

- резерв на ремонт основных средств (ремонтный фонд).

8. Оценочные резервы – формируются за счет финансовых результатов от прочих видов деятельности и используются для оплаты непредвиденных расходов с целью снижения риска потерь организации по своим требованиям в будущем.

Российские организации формируют 3 вида таких резервов:

- резерв под обесценение ценных бумаг и других финансовых вложений;

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не уплаченная в срок, установленный по договору и необеспеченная гарантийными и залоговыми обязательствами должника.

9. Доходы будущих периодов – это доходы организации, полученные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

Например:

- арендная плата, полученная от арендатора за несколько периодов вперед;

- безвозмездно полученное имущество до ввода его в эксплуатацию;

- доход организации, определяемый как разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи, удерживаемой из заработной платы работника (виновного лица) до момента полного погашения задолженности виновным лицом.

10. Целевое финансирование – предусматривает накапливание средств для конкретных видов выплат в виде членских взносов, субсидий, ассигнований, дотаций, получаемых из бюджета или других вышестоящих органов на безвозмездной основе. Целевое финансирование получают некоммерческие организации.