Ндс и проводки по ндс

Книга Покупок : Дт 68.2  Кт 19   Дт 68.2   Кт 76 АВ

Книга продаж:  Дт 90.3  Кт68.2 Дт 76.АВ  Кт 68.2                                                                                     

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.  Расчеты по НДС включают в себя:

• – начисление НДС;

• – отражение «входного» налога;

• – принятие НДС к вычету;

• – восстановление налога;

• – уплату НДС;

• – возмещение налога.

Порядок начисления НДС  зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

• – по реализации (безвозмездной передаче);

• – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

• – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

• – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

• – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;

• – по неподтвержденному экспорту;

• – по импорту.

Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

•   начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

• принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Безопасная доля вычетов по ндс по состоянию на 1 августа 2013 г

Безопасная доля вычетов  по НДС (по данным ФНС) на 1 августа 2013 г. в среднем по России составляет 89,5%

Этот показатель увеличился по сравнению с прошлым годом с 89,1% до 89,5%. 

Официально по общедоступным критериям безопасная доля вычетов составляет 89 процентов.

Если налогоплательщик заявляет более высокие вычеты в течение года подряд, то считается, что он повышает возможность налоговой проверки.

Налоговики обычно руководствуются средними данными по своему региону, потому что доля вычетов по стране порой существенно различается.

Раздельный учет по ндс

Электронная отчетность по НДС с 2014 г

 

Если налогоплательщиком налога на добавленную стоимость осуществляются операции, освобождаемые от налогообложения, и операции, подлежащие налогообложению,  то он обязан вести раздельный учет таких операций для целей раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащих и подлежащих вычету.

 

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения.

Эта пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Правильно распределить суммы входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями можно только в конце квартала.

В расчёте необходимо составить  пропорцию, которую определяется исходя из выручки от продажи товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в общей стоимости реализации.

 Как  распределить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями?

 Для этого в  учётной политике закрепляем методику.

В НК не определено, как именно считать сумму входного НДС, которая будет учтена в вычетах или включена в стоимость продукции.

У организации есть свобода выбора и  удобный  способ следует отразить в учетной политике для целей налогообложения.

В связи с этим  можно закрепить следующее:

• по товарам (работам, услугам), принятым на учет в первом и втором месяцах квартала, бухгалтер рассчитывает пропорцию на основании данных об отгрузке за соответствующий месяц;

• в третьем месяце бухгалтер определяет пропорцию исходя из отгрузки за весь квартал и уточняет  расчёт распределенного НДС за предыдущие два месяца.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом или во втором месяце квартала, можно делать расчет пропорции не дожидаясь итогов всего квартала.

В третьем месяце квартала пропорцию следует исчислять исходя из показателей отгрузки за весь налоговый период, а не за последний месяц квартала.

Выручку бухгалтер определяет без НДС

 В расчете общей выручки бухгалтер учитывает стоимость отгруженных за квартал товаров, как облагаемых НДС, так и не облагаемых этим налогом.

Для корректности расчетов выручку нужно взять без НДС. 

 В расчёт принимают всю выручку компании, полученную при продаже товаров как на территории РФ, так и на экспорт.

Важно, чтобы стоимость приобретенных товаров была сформирована верно уже в момент, когда они приходуются на склад компании.

Бухгалтеру необходимо точно знать сумму входного НДС, который впоследствии уменьшает доходы от реализации либо в составе себестоимости готовой продукции (работ, услуг), либо при перепродаже товаров.

Если НДС распределить неверно, стоимость закупок  будет либо занижена, либо завышена.

Составлять документ, который подтвердит то, что входной НДС был распределен правильно, глава 21 НК РФ не требует.

Однако, лучше такой документ составить.

В нём Вы будете поквартально отражать свои расчеты, связанные с распределением входного налога.

Форму такого документа целесообразно утвердить приказом об учетной политике.

Это может быть  бухгалтерская справка или специальный налоговый регистр.

В любом случае такой документ должен иметь:

 - название,

 - ссылку на налоговый период расчета,

 - дату составления,

 - должность и  подпись сотрудника, который отвечает за распределение НДС.

Записи в книгу покупок следует заносить в хронологическом порядке, когда возникнет право на налоговый вычет.

Оформлять единовременно книгу покупок в конце налогового периода не запрещено.

Расчёт пропорции бухгалтер определит корректно, если будет исходить из данных по отгрузке товаров за квартал.

В этом случае счет-фактура  будет занесен в книгу покупок правильно, распределен между облагаемыми и необлагаемыми операциями без ошибок.

Бухгалтер одну часть входного НДС примет к вычету, а другую часть учтёт в стоимости товара.

Электронная отчетность по НДС с 2014 г

  Есть ситуация, когда компания имеет право не вести раздельный учет и принимать весь входной НДС к вычету.

 Это возможно в тех кварталах, в которых доля совокупных расходов на производство не облагаемых НДС товаров не превысила 5 процентов общей величины расходов компании.

Этот барьер может быть определен также только по окончании квартала.

 На стадии закупки товаров  не всегда можно знать, на какую деятельность (облагаемую или не облагаемую) будут направлены  ценности.

Поэтому вполне логична методика, когда в расчет принимается себестоимость реализованных товаров, отражаемая в бухучете по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» и по дебету субсчета 91/2 «Прочие расходы» в отношении облагаемых и не облагаемых НДС продаж.

В учетной политике следует включить в расчет не только прямые, но и косвенные расходы.

Их нужно распределить между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями.

Если организация  несет расходы на продажу как облагаемых, так и не облагаемых НДС товаров, то расходы можно разбить  пропорционально выручке от реализации или пропорционально объему проданных товаров.

 Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам. 

К нему могут открываться следующие субсчета:

•  "НДС по строительству и приобретению основных средств";

• "НДС по приобретенным нематериальным активам";

• "НДС по приобретенным материально-производственным запасам";

• "НДС по работам (услугам)";

• "НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом" и др.

.ПРОВОДКИ по НДС

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19-1	60	Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для пр-ва продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-2	60	Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для пр-ва продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-3	60	Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для пр-ва продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.	Счета-фактуры
20, 23, 29	19-3	Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	19	Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
68	19, 19-3	Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.	Счет-фактура, согласно ст.165:
68	19-1, 19-2, 19-3	Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:  - основным средствам, - нематериальным активам, - материально-производственным запасам,	Счета-фактуры
90-3	76	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
90-3	68	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
91-2	76	Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
90-3, 91-2	76	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
90-3, 91-2	68	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
76	68	Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.	Бухгалтерская справка-расчет
62	68	Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Счета-фактуры
08-3	68	Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.	Счета-фактуры
23, 29	68	Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.	Счета-фактуры
91-2	68	Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.	Счета-фактуры
76	68	Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.	Счета-фактуры
19	76	Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юр.лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
68	52	Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.	Выписка банка по валют. счету
68	19	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юр. лиц по приобретенным товарам (работам, услугам)	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.	Счета-фактуры
68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.	Выписка банка по расч.сч.