Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Роль оплаты труда в современных условиях.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
195.58 Кб
Скачать

2.4. Удержания из заработной платы

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся: удержание подоходного налога в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, удержание по исполнительным документам.

К удержаниям по инициативе администрации, согласно статье 124 Трудового кодекса РФ, относятся удержания: за причиненный материальный ущерб, в том числе за допущенный брак, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйственные нужды, для погашения аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

Кроме того, администрацией предприятия могут производиться удержания за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

К удержаниям, производимым по согласованию между руководством и физическими лицами, могут быть отнесены удержания: сумм на личное добровольное страхование, на благотворительные цели, профсоюзных взносов, в погашение обязательств по подписке на акции, стоимости отпущенной (реализованной) продукции (товаров) или оказанных услуг (выполненных работ), займов, выданных работнику.

В первую очередь производятся обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляют, как правило, в следующей последовательности: удержание подоходного налога, алиментов, другие удержания по исполнительным документам.

Таким образом, сумма начисленной заработной платы в ПК “Бетонщик” не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ПК “Бетонщик” производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов, ведется Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

2.4.1. Удержание налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц введен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогопла­тельщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми рези­дентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ9. В 2003году доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые выче­ты. Однако впервые Налоговый кодекс делит эти вычеты на че­тыре группы: стандартные, социальные, имущественные и про­фессиональные.

Стандартные налоговые вычеты - это суммы в размере 300, 400, 500 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.

Доход всех работников ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот вычет будет предостав­ляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети, получают право на ежемесячный вычет в размере 300 руб. на каж­дого ребенка. Этот вычет также будет предоставляться до меся­ца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с нача­ла года, превысит 20 000 руб.

Рассмотрим на примере. Карпенко И.Г. января 2003 года был принят на должность начальника цеха в ПК «Бетонщик» с месячным окладом 5000 руб. В бухгалтерию предприятия Карпенко С.П. подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание од­ного ребенка в возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверж­дающие его право на вычеты.

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову И.П. за январь-апрель 2003 года, составила 20 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 4000 руб. (400 руб. *4 мес. + 300 руб. * 2 чел. * 4 мес.).

Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Иванова И.П. за ян­варь-апрель 2003 года, составила 2080 руб. ((20 000 руб. - 4000 руб.) * 13%).

В мае 2003 года Карпенко была начислена заработная плата в размере 5000 руб.

Чтобы определить сумму налога, которую ПК «Бетонщик» должно удержать в мае 2003 года, необходимо сделать следующие расчеты.

1. Рассчитать сумму дохода, начисленного Карпенко нарастающим итогом с начала года:

5 000 руб. * 5 мес. = 25 000 руб.

2. Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить на сумму стандартных налоговых вычетов. Начиная с мая 2003 года вычеты Карпенко не предоставляются, так как его доход превысил 20 000 руб.:

25 000 руб. - 4000 руб. = 21 000 руб.

3. Рассчитать общую сумму налога на доходы Иванова И.П. за пять месяцев 2003 года:

21 000руб. * 13% =2730 руб.

4. Определить сумму налога, которую следует удержать из заработной платы Карпенко за май:

2730руб. - 2080 руб. = 650 руб.

В мае 2003 года в бухгалтерском учете предприятия сделаны следую­щие проводки:

Д 20 К 70 - 5 000 руб. - начислена заработная плата Карпенко;

Д 70 К 68/1 - 650 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы за май;

Д 70 К 50 – 4350 руб. - выдана заработная плата;

Д 68/1 К 51 – 650 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

2.4.2.Удержание по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о доброволь­ной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответст­вии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Размеры алиментов согласно исполнительным листам ус­танавливаются в долях к начисленной сумме заработка (возна­граждения, другого дохода) или в твердой сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила индексации сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода работника, с которого установлено удер­жание. Кроме того, согласно Семейному кодексу, уплата алимен­тов осуществляется за счет плательщика, поэтому при переводе алиментов по почте с Плательщика должен быть удержан поч­товый тариф за пересылку.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ООО «Бетонщик» открыт субсчет 76-1 «Удержания по исполнительным листам». Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведе­ны наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных офор­мляют расходным кассовым ордером.

Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одно­временно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного бан­ка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

Рассмотрим на примере. Согласно поступившим на предприятие в текущем меся­це исполнительным листам, с бетонщика Ивлиева А.Г. удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание одного несо­вершеннолетнего ребенка в размере 1/4 от суммы заработной платы.

За май 2003 года работнику начислена заработная плата 6981 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Д 70 К 68/1 - 816 руб. ((6981 руб. - 400руб. - 300руб) * 13%) - удержан подоходный налог в бюджет.

Д 70 К 76/1 - 1541 руб. ((6981 руб. - 816 руб.) * 1/4) - удержаны алименты

Д 70 К 76/1 - 77 руб. (1541 руб. * 5%) - удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов

Д 70 К 50 - 4547 руб. (6981-816-1541-77) - выдана заработная плата из кассы предприятия.