ТемА 2. Податкові вимоги як засіб стягнення податкового боргу План лекції

1. Умови формування податкових вимог;

2. Порядок формування податкових вимог;

3. Порядок надсилання (вручення) податкових вимог платникам податків;

4. Порядок обліку в податкових органах податкових вимог, отриманих платниками податків;

5. Порядок відкликання податкових вимог.

1. Умови формування податкових вимог

Процедури направлення (вручення) податкових вимог платникам податків регулюється Порядком направлення органами ДПС податкових вимог платникам податків від 24.12.2010р. №1037.

Податкова вимога формується органами державної податкової служби за місцем обліку платника податків.

Податкова вимога формується, якщо:

• платник податків не сплатив суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, у встановлені ПКУ строки;

• платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання, визначену в податковому повідомленні-рішенні, в установлені законами строки;

• контролюючий орган, що визначив суми грошового зобов’язання платника податків, не є органом державної податкової служби та надіслав відповідному органу державної податкової служби подання про здійснення заходів з погашення податкового боргу платника податків, а також розрахунок його розміру.

Протягом строків оскарження суми грошових зобов’язань, визначених ПКУ, податкова вимога з податку, що оскаржується, не надсилається.

2. Порядок формування податкових вимог

Податкові вимоги формуються:

а) автоматично на підставі даних облікової інформаційної системи органів державної податкової служби;

б) на підставі розрахунку розміру податкового боргу, зазначеного у поданні інших контролюючих органів про здійснення заходів з погашення податкового боргу, яке надіслано таким контролюючим органом до відповідного органу державної податкової служби.

Форма зазначеного подання затверджується Кабінетом Міністрів України.

Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Податкова вимога, окрім загальних реквізитів, повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис майна, яке відповідно до законодавства може бути предметом податкової застави, дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Сума податкового боргу в податковій вимозі проставляється у гривнях з двома десятковими знаками.

Форма податкової вимоги для платника податків – юридичної особи наведена у додатку 1 до Порядку направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків, а для платника податків – фізичної особи – у додатку 2 до цього Порядку.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надсилання (вручення) податкової вимоги.