2. Формування даних про податковий борг

Для забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю розрахунків платників за належними платежами до бюджету ведеться оперативний облік платежів згідно з кодами бюджетної класифікації за доходами.

Податковий борг виникає за платежем за певний період як різниця між нарахованими та сплаченими сумами податкових зобов'язань, а його абсолютна величина визначається від'­ємним сальдо розрахунків з бюджетом на фіксовану дату.

Податковий борг є кількісним показником і може визначатися як сумою (у гривнях), так і кількістю випадків (у штуках), що складають таку суму.

Основні звітні показники податкового боргу:

• податковий борг на початок періоду;

• сформований податковий борг за період;

• зменшений податковий борг за період;

• податковий борг на кінець періоду;

• новостворений податковий борг на кінець періоду.

Податковий борг на початок періоду - це сума податкового боргу, зафіксована на перший день визначеного періоду за певною кількістю боржників.

Сформований податковий борг за період - це сума податкового боргу, що виник­ла протягом визначеного періоду, без урахування сум, які призвели до зменшення податкового боргу за той же період.

Сформований податковий борг за період може виникнути у разі несплати у граничний термін:

• узгоджених поточних податкових зобов'язань платника;

• донарахованих за результатами документальних перевірок узгоджених податкових зобов'язань (у т. ч. пені та штрафних санкцій);

• штрафних санкцій, а також нарахованої пені;

• відстрочених (розстрочених) податкових зобов'язань.

Зменшений податковий борг за період - це сума всіх платежів, які протягом визначеного періоду привели до зменшення податкового боргу (залежно від строків та типів по­даткового боргу, в рахунок яких було зараховано таке зменшення).

Зменшення податкового боргу за період може виникнути у разі проведення: сплати «живими» коштами (самостійно платником; завдяки заходам стягнення (від ре­алізації майна, що перебуває у податковій заставі тощо);

• взаємозаліків;

• зарахування переплат,

• зарахування сум відшкодування ПДВ;

• списання безнадійного податкового боргу,

• інше (від'ємний перерахунок платником своїх податкових зобов'язань, відміна податкових зобов'язань платника за рішенням суду (суми за актами документальних перевірок, суми нарахованої пені, штрафних санкцій).

Податковий борг на кінець періоду - це сума податкового боргу, зафіксована на початок визначеного періоду за певною кількістю боржників, збільшена на суму сформованого податкового боргу за період та зменшена на суму, зараховану в погашення (зменшення) подат­кового боргу за такий період.

Складовою показника «Податковий борг на кінець періоду» є показник «Новостворений податковий борг на кінець періоду».

Новостворений податковий борг на кінець періоду - це частина суми сформованого податкового боргу за період, яка відповідно до існуючого порядку обліку платежів у картках особових рахунків платників податків залишилась непогашеною на останній день такого періоду (сформований податковий борг за поточний період).

Інструментом, який забезпечує інформаційну підтримку працівників підрозділів стягнення податкової заборгованості органів ДПС, є спеціально розроблений програмний продукт АС «Облік боржників та заходів стягнення» (умовне позначення проекту АС «Боржники»).

АС «Боржники» є робочим документом працівників підрозділів стягнення податкової заборгованості органів ДПС, реалізованим як складова частина програмного комплексу АІС «Облік податків та платежів».