- •Тема 1. Теоретично-правові засади погашення
- •Основні повноваження органів в частині стягнення податкового боргу;
- •Організація роботи підрозділів зі стягнення податкового боргу
- •Формування даних про податковий борг
- •5. Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу
- •ТемА 2. Податкові вимоги як засіб стягнення податкового боргу План лекції
- •1. Умови формування податкових вимог
- •2. Порядок формування податкових вимог
- •3. Порядок надсилання (вручення) податкових вимог платникам податків
- •4.Порядок обліку в податкових органах податкових вимог, отриманих платниками податків
- •5. Порядок відкликання податкових вимог
- •Тема 3. Податкова застава як захід примусового стягнення податкового боргу План лекції
- •Зміст податкової застави
- •Виникнення права податкової застави
- •Основні функції та повноваження податкового керуючого щодо податкової застави
- •Узгодження операцій із заставленим майном
- •Умови та підстави для звільнення активів з-під податкової застави.
- •6. Податкова порука
- •Тема 4. Адміністративний арешт активів як спосіб забезпечення можливості погашення податкового боргу План лекції
- •1. Поняття адміністративного арешту активів та його види
- •Обставини, за яких застосовується адміністративний арешт активів
- •Порядок застосування адміністративного арешту майна
- •Функції виконавця, який виконує рішення щодо адміністративного арешту активів
- •Особливості застосування арешту при тимчасовому затриманні майна
- •Особливості застосування арешту коштів на рахунку платника податків
- •Продовження та припинення адміністративного арешту майна
- •Порядок прийняття рішень про звільнення з-під арешту майна
- •Тема 5. Процедура розстрочення та відстрочення грошових зобов`язань (податкового боргу) платників податків План лекції
- •Сутність розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків
- •2. Порядок прийняття рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу
- •3.Порядок сплати розстрочених (відстрочених) сум та нарахованих процентів
- •5. Порядок обчислення процентів (пені) за відстрочення (розстрочення) сум податкового боргу
- •Тема 6. Списання безнадійного податкового боргу План лекції
- •Випадки визначення податкового боргу «безнадійним»
- •Визначення сум безнадійного податкового боргу, що підлягає списанню
- •Порядок прийняття рішення про списання безнадійного податкового боргу
Тема 6. Списання безнадійного податкового боргу План лекції
Випадки визначення податкового боргу «безнадійним»;
Визначення сум безнадійного податкового боргу, що підлягає списанню;
Порядок прийняття рішення про списання безнадійного податкового боргу.
Випадки визначення податкового боргу «безнадійним»
Під терміном „безнадійний” податковий борг слід розуміти:
Податковий борг платника податків, визнаного в установленому порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволені у зв’язку з недостатністю майна банкрута;
Податковий борг фізичної особи, яка: визнана у судовому порядку недієздатною, безвісно відсутньою або оголошена померлою, у разі недостатності майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом; померла, у разі недостатності майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом; понад 720 днів перебуває у розшуку;
Податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності (1095 днів), встановлений статтею 102 ПКУ;
Податковий борг платника податків, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). Такий факт непереборної сили підтверджується: Торгово-промисловою палатою України – про настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території України; уповноваженими органами іншої держави, які легалізовані консульськими установами України, – у разі настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території такої держави; рішеннями Президента України про запровадження надзвичайної екологічної ситуації в окремих місцевостях України, затвердженими Верховною Радою України, або рішеннями Кабінету Міністрів України про визнання окремих місцевостей України потерпілими від повені, посухи, пожежі та інших видів стихійного лиха, у тому числі рішеннями щодо визначення окремих місцевостей потерпілими від несприятливих погодних умов, які потягли за собою втрату врожаю сільськогосподарських культур в обсягах, що перевищують 30 відсотків середнього врожаю за попередні п’ять календарних років; рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим, обласними радами – у випадках, встановлених Кодексом; висновками інших органів, уповноважених згідно із законодавством засвідчувати обставини форс-мажору;
Податковий борг платника податків, державна реєстрація якого припинена на підставі рішення суду, у зв’язку з чим до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців внесено відповідний запис.
Якщо фізична особа, яка у судовому порядку визнана безвісно відсутньою або оголошена померлою, з’являється або якщо фізичну особу, яка перебувала у розшуку понад 720 днів, розшукано, то списана заборгованість таких осіб підлягає відновленню та стягненню у загальному порядку з дотриманням строків давності, починаючи з дня відновлення такого податкового боргу.
Визначення сум безнадійного податкового боргу, що підлягає списанню
Визначення сум безнадійного податкового боргу, що підлягає списанню органами державної податкової служби, здійснюється:
на підставі даних автоматизованої інформаційної системи, за станом на день виникнення безнадійного податкового боргу;
за даними довідки відповідного контролюючого органу про наявність безнадійного податкового боргу на день виникнення безнадійного податкового боргу.
Списанню підлягає також розстрочений (відстрочений) податковий борг (у тому числі нараховані на такий податковий борг проценти), який визнано безнадійним відповідно до ПКУ.
Рішення про списання розстроченого (відстроченого) податкового боргу, який визнано безнадійним в повному обсязі, є підставою для прийняття рішення про скасування розстрочення (відстрочення) та дострокового розірвання договору, укладеного з таким платником податків.
Якщо списанню підлягає лише частина визнаного безнадійним розстроченого (відстроченого) податкового боргу, то відповідні зміни вносяться в установленому законодавством порядку до договору про розстрочення (відстрочення).
Списанню підлягає податковий борг із фіксованого сільськогосподарського податку, плати за землю, за період з дня настання обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) і до закінчення термінів його сплати за календарний рік, в якому такі обставини виникли.
В аналогічному порядку здійснюється списання безнадійного податкового боргу з єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва (фізичних осіб) до закінчення термінів його сплати за відповідний звітний квартал.