Міністерство освіти і науки України

Кіровоградський національний технічний університет

Факультет обліку і фінансів

Кафедра аудиту і оподаткування

ЛЕКЦІЇ

з дисципліни «Організація стягнення податкового боргу»

для студентів V курсу навчання

спеціальності «Оподаткування»

(за спрямуванням «спеціаліст», «магістр»)

Викладач:

к.е.н, доцент Фоміна Т.В.

м.Кіровоград

Тема 1. Теоретично-правові засади погашення

податкового боргу

План лекції

1. Сутність поняття «податковий борг» та способи його стягнення;

2. Основні повноваження органів ДПС в частині стягнення податкового боргу;

3. Організація роботи підрозділів зі стягнення податкового боргу;

4. Формування даних про податковий борг;

5. Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу.

1. Сутність податкового боргу

Податковий борг – сума грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений ПКУ строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання.

Грошове зобов’язання платника податків – сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов’язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

Податкове зобов’язання – сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та у строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Примусове стягнення податкового боргу – це ряд заходів, спрямованих на погашення податкового боргу платників податків без отримання його згоди на їх застосування та без попереднього узгодження суми боргу, шляхом звернення стягнення на всі активи такого платника.

Суми узгоджених податкових зобов'язань вважаються несплаченими, якщо платник податків самостійно нарахував їх у поданій податковій декларації, або вони були донараховані органами державної податкової служби за актами перевірок, але не сплачені платником. За умови відсутності своєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов'язання податковий орган направляє такому платнику податків податкові вимоги.

Пеня – сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов’язань, не сплачених у встановлені законодавством строки;

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) – плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення – письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов’язок платника податків сплатити суму грошового зобов’язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на органи державної податкової служби, або внести відповідні зміни до податкової звітності;

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов’язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Способами стягнення податкового боргу є:

• надсилання податкових вимог;

• податкова застава;

• адміністративний арешт активів;

• розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу;

• списання безнадійного податкового боргу.