Информационные системы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности

Формирование консолидированной отчетности — сложный процесс технической и методологической точек зрения. Теоретически консолидированную отчетность можно сформировать вручную, но этот способ не подходит для сложных организационных структур. Поэтому решение задач консолидации тесно связано с применением информационных технологий. Системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно разделяют на два класса — надстройки к бухгалтерским системам и специализированные системы консолидации. В настоящее время надстройки разработаны практически ко всем имеющимся на рынке бухгалтерским системам. Тем не менее функциональность этих программных продуктов несопоставима с возможностями специализированных систем консолидации.

Специализированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности обеспечивают сбор, обработку и представление в едином формате финансовой информации всех дочерних и зависимых компаний в сложной структуре группы компаний, позволяют применять необходимую методологию и учитывать требования международных или национальных стандартов. При этом можно организовать сбор финансовой отчетности предприятий группы, выполнить корректирующие проводки, обеспечить непосредственную консолидацию и сформировать необходимые отчеты. Автоматически выполняются функции элиминирования внутригрупповых операций, расчета перекрестных владений и доли меньшинства, а также обработки мультивалютной отчетности. Кроме того, современные системы консолидации обладают расширенными аналитическими возможностями.

Для решения методологических задач в системах консолидации предусмотрены типовые методы, с помощью которых могут быть автоматизированы задачи определения доли меньшинства, исключения внутригрупповых расчетов, расчета гудвилла. В системах также предусмотрены функции контроля расхождений, возникающие при элиминировании внутригрупповых расчетов.

Рассмотрим подробнее основные функции специализированных систем формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности.

Аналитические направления. Структурная основа систем консолидации — набор аналитических направлений: категории, организации, организационные структуры, счета, валюты, периоды, уровни консолидации, режимы отображения данных.

Четкое структурирование данных позволяет пользователям финансовой информации просматривать данные в наиболее удобном виде.

Сбор и структурирование исходной информации. Использование систем консолидации позволяет повысить эффективность процесса сбора и группировки исходной информации. При этом допускается несколько способов ввода данных: ручной (в заранее подготовленные формы); автоматический (из электронных таблиц); автоматический перенос из бухгалтерских программ; получение информации из хранилища данных.

Мультивалютность. Система позволяет консолидировать и анализировать отчетность, составленную в разных валютах. Для каждой валюты, введенной в систему, указывается код, описание и масштаб, влияющий на расчет обменных курсов.

Бизнес-правила. Для автоматизации вычислений, связанных с формированием отчетности, планированием и прогнозированием, применяют бизнес-правила. Их можно использовать для задач расчета данных, которые не могут быть получены путем иерархического агрегирования (коэффициенты, отклонения), сложных расчетов с трансляцией валют, определения курсовых разниц и т.д. С помощью бизнес-правил настраивают автоматические процессы расчета гудвилла, доли меньшинства, внутригрупповой прибыли и др.

Журналы. Предназначены для выполнения ручных корректировок в системах консолидации. В них заносят корректировочные проводки на уровне одного предприятия или группы. Журналы используют для устранения расхождений во внутригрупповых операциях, внесения показателей, рассчитанных вне системы, трансформационных проводок. Система обладает функциональностью, позволяющей создавать шаблоны для типовых журналов.

Организация процесса консолидации. Функции управления процессом консолидации предназначены для контроля обработки информации в том случае, если процедура консолидации выполняется централизованно. Элементарный блок процесса представляет собой комбинацию сценария, года, периода, предприятия и вида значений. В процессе согласования каждый блок проходит несколько этапов от состояния «не начато» до «утверждено» и «опубликовано».

Процедуры консолидации. В системах поддерживается автоматический расчет консолидированной отчетности. Процедуры консолидации выполняют после проведения всех журналов. Консолидированную отчетность можно рассчитывать отдельно для каждого субхолдинга (сегмента), при этом для ускорения процесса консолидации рассчитывают ячейки, содержащие данные. Кроме того, система позволяет рассчитать отдельно вклад конкретной компании в консолидированный отчет.

Отчеты. В системах консолидации предусмотрены отчеты, отражающие внутригрупповые операции и расхождения по ним, а также системные отчеты, составленные по журнальным корректировкам. Кроме того, в комплекте с системами консолидации поставляют генераторы отчетов — программные продукты для создания и форматирования различных отчетов, в том числе презентационного качества. Генераторы отчетов позволяют создавать традиционные финансовые отчеты (отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении денежных средств) и нетрадиционные формы отчетов для финансовых и аналитических данных, включающие в себя текстовую и графическую информацию, а также данные, полученные в разных моделях.