1. Экономическая сущность и значение кассовых операций банка

1.1. Виды кассовых операций банка. Их сущность и значение

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ

Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств.

Основным документом, регламентирующим кассовые операции для кредитных организаций является положение Центрального банка РФ № 318-П от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Требования клиентов банка о выдаче наличных средств является важной стороной деятельности банка, так как это определяет доверие клиента банку, определяет возможность клиента банка свободно распоряжаться своими деньгами.

Кассовые операции имеют большое значение как для банка так и для клиентов. Принимая наличные средства от клиентов банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные.

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать полученную наличность в учреждении банков для зачисления на их счета.

Наличные средства выдаются банком через свои кассы на протяжении операционного дня:

Предприятиям с их текущих счетов на основе денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения полученных наличных средств;

Физическим лицам по расходным кассовым ордерам.

В последние годы практически все банки проводят кассовые операции через банкоматы.[35]

1.2. Характеристика первичных документов учета кассовых операций

Платежные поручения ( форма №0401060 ) – расчетный документ форма которого установлена положением Положения БР №383-П от 19.06.2012 г. Они принимаются при рублевых расчетов. При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика. Реквизиты и форма для платежного поручения на бумажном носителе установлены Положениями 1-3 к Положению №383-П. Ранее форма платежного поручения и требования по его составлению были установлены Положением ЦБ РФ №2-П, утратившим силу с 9 июля 2012 г.

Инкассовые поручения ( форма 0401071 ) – это расчетный документ, форма которого установлена Положением БР №383-П от 19.06.2012г. Инкассовые поручения применяются при расчетах по ИНКАССО, в случаях предусмотренных договором и при расчетах по распоряжениям взыскателей средств. При расчетах по ИНКАССО банк обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа применений инкассовых поручений при расчетах по ИНКАССО осуществляется при наличии договора банковского счета между плательщиков и его банком.

Платежные требования ( форма 0401061 ) – это расчетный документ, форма которого установлена Положением БР №383-П от 19.06.2012г. и который исполняется для перевода денежных средств по требованию получателя средств. Платежные требования применяется при рублевых расчетов.

Платежный ордер ( форма 0401066 ) – это расчетные документ, форма которого установлена Положением БР №383-П от 19.06.2012г. и который применяется для оформления частичного исполнения распоряжений плательщиков, полученных средств, включая распоряжения по которым дан частичный акцепт плательщика. Платежный ордер применяется при рублевых расчетах. Платежный ордер, составляется банком в целях частичного исполнения распоряжений получения средств, по которому получен частичный акцепт плательщика при недостаточности денежный средств на банковском счете плательщика производиться в очередь не исполнен в срок распоряжений.

Банковский ордер ( форма 0401067 ) – это расчетный документ, форма которого установлена Указание ЦБ РФ от 11.12.2009г. №2360-У « О порядке составления и применение банковского ордера». Банковский ордер может применяться при осуществлении кредитной организации расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте РФ и иностранной валюте, открытыми в этой кредитной организации. В случае, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация допускается включение в банковский ордер дополнительных полей, не предусмотренных Указание №2360-У, но утвержденных внутренним документом кредитной организации.

Мемориальный ордер (форма 0401108). Мемориальный ордер – это банковский документ для оформления бухгалтерской записи, на основании первичного учетного документа. Форма мемориального ордера утверждена Указанием ЦБ от 29.12.2008 №2161-У «О порядке и составления и оформления мемориального ордера».

Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указании счетов, по дебету и кредиту, которая осуществляется бухгалтерской записи. Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается (т.е. при затрагивании клиентных банковских счетов используется платные поручения, платные требования, банковские ордера и другие расчетные документы).

Мемориальным ордером можно оформить бухгалтерские проводки, который один счет и один счет по дебету, а так же бухгалтерские проводки, один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или в которых несколько счетов по дебету корреспондируют с одним счетом по кредиту. Оформлять сводный мемориальный ордер ( как это было возможно до 2010г.) по строчно, вводя несколько проводок, каждая их которых содержит свою корреспондируемых счетов, не допускается.

Объявление на взнос наличными (форма 0402001) – кассовые работники банка принимают наличные деньги от организаций для зачисления на их банковские счета в той или иной кредитной организации по объявлению на взнос наличными утверждена Положением ЦБ РФ №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правило хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты БР в кредитных организациях на территории РФ» Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящих из объявления, квитанции и ордера. Представитель организации получит от кассового работника квитанцию и объявлению на взнос наличными. Объявление кассовый работник банка оставляет у себя, а ордер передает бухгалтерскому работнику банка.

Приходной кассовый ордер банка (ПКО, форма 0402008) – это документ, которым оформляется поступление денежный средств в различных валютах от физических лиц кассу банка и которым оформляется приход в кассу банка иностранных валютах от юридических лиц (рубли принимаются от организаций и ИП по объявлению на взнос наличными).

Прием дополнительным офисом банка наличных денег из кассы главным отделением или филиала банка так же оформляется приходный кассовых ордером.

Приходной кассовый документ оформляется клиентом или бухгалтерским работником. После соответствующей проверки приходный кассовый документ передает кассовому работнику по приему денежных средств. Форма ПКО утверждена положением ЦБ РФ №318-П. Приходной кассовый ордер содержит место бухгалтерской проводки, сумма взноса, кассовых символов, подписи вносителя, кассира и бухгалтера.

Расходный кассовый ордер банка (РКО, форма 0402009) – это кассовый документ, которым оформляется операции по выдаче наличных денег в различных валютах физическим лицам и по выдаче иностранной валюты клиентам – юридическим лицам (организациям наличные рубли выдаются по денежным чекам). Выдача инкассаторским или кассовым работникам наличных денег для перевозки или для загрузки банкоматов осуществляется так же по расходным кассовым ордерам 0402009. В расходных кассовых документах (так же как и в приходном) указываются символы, как отчетности в целях оформления отчета по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте» в соответствии с Указанием БР №2332-У. Расходный кассовый ордер банка содержит отрывной талон, место для бухгалтерской проводки, суммы выдачи данных документа, удостоверяющих личность получателя, подпись получателя, кассира, бухгалтерского и контролер. Проверяет и оформляет бухгалтерской работника расходный кассовый ордер передается бухгалтерскому работнику, а физическое лицо с отрывным талоном к этому РКО проходит в кассу для совершения операции (в некоторых случаях отрывной талон от расходного кассового ордера может не отделятся). Форма РКО Утверждена Положением ЦБ РФ №[36]