Запитання для самоперевірки

• Назвіть основні обов’язки органів Державної податкової служби.

• Якими правами наділені органи Державної податкової служби?

• Яка відповідальність накладається на працівників державних податкових служб?

Питання 8. Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за подання податкової звітності

Література: 3, ст.ст. 111-129.

Податковими правопорушеннями є протиправні діяння платників податків, податкових агентів, їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що привели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених ПКУ та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Платники податків, податкові агенти, посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

При вивченні цього питання потрібно звернути увагу на такі види відповідальності за порушення податкового законодавства:

• фінансова - встановлена у вигляді сплати штрафів і пені за рахунок чистого прибутку підприємства;

• адміністративна - накладається на керівника, головного бухгалтера, посадову особу у вигляді сплати штрафу. Розмір адмінштрафу залежить від виду порушення.

• кримінальна - регулюється Кримінальним процесуальним кодексом України.

Фінансова відповідальність і. Штрафи

Штрафна санкція - плата у вигляді фіксованої суми, відсотків, що справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Відповідно до Податкового кодексу України штрафи сплачуються за:

• за несвоєчасне подання документів для взяття на податковий облік штраф в розмірі 170 грн для фізичних осіб та 510 грн для юридичних осіб;

• за несвоєчасне подання податкової звітності до податкової інспекції штраф - 170 грн, при повторному порушенні протягом календарного року - штраф 1020 грн за кожне таке неподання;

• за заниження суми податку - штраф у розмірі 25 % від заниженої суми;

• за самостійне виявлення платником податку заниження (недоплати) суми податку стягується штраф у розмірі 3 % або

• % від суми недоплати;

• за незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, бухгалтерської та статистичної звітності з питань обчислення і сплати податків протягом встановлених (ст. 44 ПКУ) строків їх зберігання (1095 днів) штраф у розмірі 510 грн.

• за несвоєчасну сплату податків стягується штраф у таких розмірах;

а) при затримці платежу до 30 календарних днів - штраф у розмірі 10 % від несплаченої суми;

б) при затримці платежу більше 30 календарних днів - штраф у розмірі 20 %;

• за не нарахування, неутримання або несплату податків під час виплати доходу на користь іншого платника податків - штраф у розмірі 25 % від суми податку. Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 % суми податку, а вчинені втретє та більше - 75 %.

• Тощо.

• Пеня

Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов’язань, не сплачених у встановлені законодавством строки, за кожен календарний день прострочки платежу. Сума пені розраховується за такою формулою:

^погашення податкового боргу * Кднів ■ 100 /о X \]НБУ X 1,2

У = ,

R

де У - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);

∑погашення податкового боргу ~ ФАКТИЧНО ПОГАШЕНА Сума ПОДАТ-

кового боргу;

Кднів - кількість днів затримки сплати податкового зобов’язання;

UНБУ - більша з облікових ставок Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;

1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120 % річних

Uнбу;

R - кількість днів у календарному році.