5.Учет прибылей и убытков

Счет 99 – активно-пассивный, на начало года сальдо нулевое. В течение года сальдо по дебету показывает убыток (расходы, потери, убытки), а сальдо по кредиту – прибыль (доходы, прибыли).

Непосредственно на счете 99 учитывают:

1. Результат от обычных видов деятельности, выявленный на счете 90 Дт 90 Кт 99 – прибыль,

Дт 99 Кт 90 – убыток.

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период

Дт 91-9 Кт 99 – прибыль,

Дт 99 Кт 91-9 – убыток.

3. Начислен налог на прибыль организации – Дт 99 Кт 68

4. Налоговые санкции, пени и штрафы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль – Дт 99 Кт 68

5. Чрезвычайные доходы и расходы, которые возникают, как следствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия. Это может быть пожар, авария, стихийные бедствия, национализация и т.п.

Реформация баланса осуществляется 31 декабря каждого года и предусматривает закрытие счета 99. В учете отражается прибыль или убыток, полученные организацией за год.

Дт99 Кт84 – отражена чистая прибыль отчетного года.

Дт 84 Кт99 – отражен чистый непокрытый убыток отчетного года.

За счет чистой прибыли организации выплачиваются дивиденды Дт 84 Кт 70 – работникам организации, Дт 84 Кт 75 – учредителям, не работающим на предприятии.

По данным синтетического и аналитического учета операции, отражаются на счетах 91 и 99, формируются показатели “Отчета о прибылях и убытках” – форма № 2.

Лекция 4 Учет финансовых вложений. Учёт фондов, резервов и займов

1. Финансовые вложения, их классификация и оценка в бухгалтерском учете

2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

3. Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых инвестиций

4. Учёт уставного капитала, добавочного капитала и резервного капитала

5. Учёт кредитов и займов

1. Финансовые вложения, их классификация и оценка в бухгалтерском учете

К финансовым вложениям относят:

- инвестиции организации

- государственные ценные бумаги

- облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные капиталы других организаций,

- предоставленные другим организациям займы.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественные права. К ним относятся акции, облигации, векселя, чеки, депозиты, сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент и др.

Операции с ценными бумагами включают:

- сделки по их отчуждению, приобретению;

- передачу в доверительное управление, хранение;

- передача в залог и др.

Бланки акций, облигаций и депозитных сертификатов подлежат лицензированию. Ценная бумага является денежным документом. Выделяют ценные бумаги, которые обращаются на фондовом рынке и имеют рыночную котировку. Котировка регулярно публикуется в специальных изданиях.

Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производится в размере фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплаченные продавцу;

- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные су покупкой ценных бумаг;

- вознаграждение посредническим организациям и т.п.

В процессе учета финансовых вложений может быть изменена их оценка:

1) вложение в долговые ценные бумаги (облигации) организации может изменять покупную стоимость долговых ценных бумаг путем доведения стоимости их приобретений до номинальной. Выявленная при этом разница списывается в течение срока использования ценные бумаг на финансовые результаты Дт58 Кт91 - увеличена учетная стоимость ценных бумаг до их номинальной стоимости. Дт91 Кт58 - уменьшение стоимости;

2) вложение в акции других организаций котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется. Оценка указанных акций производится на конец отчетного срока по рыночной стоимости, если последняя ниже их учетной цены. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг.

Вся информация и финансовые вложения собираются и обобщаются на счете 58.