4.Учет денежных средств в кассе

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу. Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 – “Касса”. Счет 50 активный, инвентарный.

Сальдо по кассе указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца. Оборот по Дт счета 50 показывает суммы, поступившие наличными в кассу. Оборот по Кт счета 50 показывает суммы, выданные наличными из кассы.

Обороты по Кт счета 50 отражаются в журнале-ордере №1. Оборот по Дт счета 50 записывается в разные журналы-ордера, и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служит отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка не зависимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Кассовая книга открывается на год.

Выявленные в кассе излишки учитывают Дт50 Кт91. Сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вида. Недостачу учитывают Дт 94 Кт50.

Одновременно недостачу списывают на виновное лицо – кассира Дт73-2 Кт94.

Если будут установлены обстоятельства, позволяющие рассматривать выявленную недостачу не как ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывают Дт91 Кт94.

Поступление денег в кассу учитывают Дт50 Кт51 с расчетного счета в банке.

Дт50 Кт71 возврат подотчетным лицами неизрасходованных сумм.

Дт50 Кт62 – оплата покупателей за продукцию.

Выдача наличных денег из кассы учитывается Дт70 Кт50 – выплата заработной платы из кассы.

Дт71 Кт50 – выдача денег подотчет на хоз. нужды и командировочные расходы.

Дт60 Кт50 – выплата поставщикам наличными.

5 Учет операций на расчетных счетах банка

Денежные средства, хранящиеся на расчетном счете предприятия, учитываются на активном инвентарном счете 51. В Дт счета 51 записывают поступление денежных средств, а в Кт – уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Дт51 Кт62 – поступила выручка от покупателя за проданную ему продукцию.

Дт51 Кт50 – возвращена в банк не выплаченная заработная плата

Дт68 Кт51 – перечислен в бюджет налог на прибыль

Дт60 Кт51 – перечислена задолженность поставщику

Дт66 Кт51 – возвращен банку краткосрочный кредит

Для отражения оборотов по Кт счета 51 служит журнал-ордер №2. Оборот по Дт счета 51 записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров является выписка банка из расчетного счета. Для каждой выписки используется одна строка регистра, независимо от того за какой период составлена выписка, т.е. за 1, 2, 3, 5 дней.

Лекция 2. Учет текущих обязательств и расчетов организации. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

1. Учет расчетов с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Учет расчетов по налогам и сборам

4. Классификация производственных затрат

5. Система счетов учета производственных затрат

1 Учет расчетов с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами

Расчеты с покупателями и заказчиками учитывается на счета 62. В расчетах могут применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах до 100 тыс. руб. Дебиторская задолженность в учете образуется в соответствии с вариантом учетной политики организации, выбранной по моменту продажи продукции.

Вариант “по отгрузке” означает, что продукция считается проданной с момента ее отгрузки покупателю и предъявлению ему платежных документов.

Вариант “по оплате” означает, что продукция считается реализованной в момент поступления денежных средств покупателя в кассу или на расчетный счет изготовителя.

Когда предприятие выбирает вариант “по оплате”, то в учете дебиторская задолженность накапливается на счете 45 – “Товары, отгруженные в размере произведенной себестоимости отгруженной продукции” Дт45 Кт43. Такой вариант допускается для организаций малого бизнеса и других организаций, когда выручка от продажи не может быть сразу признана в учете.

Например: при продаже готовой продукции на комиссию, при поставке на экспорт и т.д.

После поступления денег в кассу или на расчетный счет, счет 45 закрывается проводкой Дт90-2 Кт45 - на фактическую себестоимость проданной продукции.

При варианте “по отгрузки” дебиторская задолженность формируется на счете 62. Дт62 Кт90 – на отпускную цену вместе с НДС отгруженной покупателю продукции.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средств на предстоящие административно-хозяйственные, командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию. Кредитовое сальдо по счету 71 отражает сумму не возмещенного предприятием перерасхода подотчетного лица. Счет 71 имеет развернутое сальдо: дебетовый остаток показывается в активе баланса, а кредитовый остаток – в пассиве.

По Дт счета 71 записывают выданные под отчет суммы аванса – Дт71 Кт50, а так же суммы возмещаемого перерасхода.

По Кт счета 71 учитывают суммы, использованные согласно авансовым отчетам, а так же возмещенные в кассу согласно приходным ордерам.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм служит журнал-ордер №7. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно-израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Например: отчет по командировочным отчетам должен быть представлен в течение 3-х дней по возвращению из командировки. В служебную командировку работник отправляется по распоряжению руководителя, чтобы выполнить какое-либо служебное поручение вне места постоянной работы. Командируют не только постоянных работников, но и временных сезонных работников, но так же работающих по совместительству.