Задача 23

Підприємство “Омега” уклало угоду на навчання свого співробітника М з вищим навчальним закладом (ВНЗ) на 2003 – 2004 навчальний рік, який є останнім роком підготовки фахівця-магістра. Термін чинності договору з 02.09.2003 по 30.06.2004 р.р. За умовою договору плата за навчання здійснюється рівними авансовими внесками до початку кожного семестру. Вартість річного навчання – 5800 грн. Фактичний термін навчання – 10 місяців. Після закінчення навчання співробітник М продовжує роботу на цьому ж підприємстві на посаді бухгалтера, а у вересні 2004 р. припиняє трудові відносини з роботодавцем.

Визначити: в чому полягає особливість оподаткування доходів платника податків співробітника М. Термін сплати податку?

ЗАДАЧА 24

Платник податку – фізична особа оплачує навчання члена своєї сім’ї першого ступеня споріднення, уклавши договір про це з ВНЗ на 2004 – 2005 навчальний рік. Загальна сума оподаткованого доходу (заробітної плати) протягом року – 18000 грн. Термін чинності договору з 02.09.2004р. по 30.06.2005р. За умовою договору плата за навчання здійснюється рівними авансовими платежами до початку кожного семестру у розмірі вартості навчання за семестр. Фактичний річний термін навчання – 10 місяців. Платник податку і ВНЗ є резидентами.

Обґрунтувати: в чому полягає особливість оподаткування доходів платника податків; Термін сплати податку з доходу фізичної особи; гарантійний пільговий розмір плати за навчання відноситься до податкового кредиту.

ЗАДАЧА 25

Працівнику Д у ВНЗ (січень 2004р.), який вважається основним місцем його роботи, нараховано заробітну плату в розмірі 988грн. на місяць. Крім цього ним отримано дивіденди, які виплачуються емітентом корпоративних прав (ВНЗ) у розмірі 500грн. Працівник Д утримує дитину-інваліда ІІ групи.

Визначити розмір податків, які підлягають сплаті у бюджет та до державних цільових фондів.

ЗАДАЧА 26

Заробітна плата працівниці підприємства (А) у січні поточного року становить 5000 грн. Станом на перше січня її трудова книжка знаходиться на підприємстві. Працівниця (А) є вдовою, але жодних документів, пов’язаних з отриманням податкової соціальної пільги вона не подала.

Визначити розмір податків і обов’язкових платежів, що підлягають сплаті з доходу працівниці (А); розмір нарахованої та виплаченої заробітної плати.

ЗАДАЧА 27

Працівник підприємства (Б) станом на перше лютого 2004 р. значиться як особа, що має основне місце роботи (трудова книжка знаходиться на підприємстві). За лютий місяць йому нараховано дохід (заробітну плату) в розмірі – 960 грн.

Працівник є особою, яка була насильно вивезена з території колишньої СРСР під час другої світової війни. Крім цього цей працівник працює за сумісництвом на підприємстві (В), де йому нараховано дохід в розмірі 500 грн.

У лютому поточного року працівник (за місцем основної роботи) подав заяву про відмову від застосування податкової соціальної пільги і в тому ж місяці він подав заяву про застосування податкової соціальної пільги за неосновним місцем роботи.

Визначити розмір податків та обов’язкових платежів, які підлягають сплаті та розмір нарахованої працівникові заробітної плати.

ЗАДАЧА 28

Працівникові В підприємство нарахувало дохід (заробітну плату) у березні поточного року в розмірі 850 грн., а працівникові Г – 490 грн.

Визначити: розмір стягнень до бюджету і цільових фондів з доходів працівників та розмір коштів, що підлягають виплаті працівникам.

ЗАДАЧА 29

Працівник К у квітні 2004 р. подав заяву керівництву підприємства “Зоря” про звільнення з роботи та заяву про відмову від застосування податкової соціальної пільги (п.п.6.3.2.ст.6). За фактично відпрацьований час йому було нараховано заробітної плати в сумі 480 грн. У цьому ж місяці він влаштувався на підприємство, де подав заяву та відповідні документи про застосування податкової соціальної пільги. Громадянин К утримує дитину-інваліда ІІ групи. За новим місцем роботи йому нараховано дохід (заробітну плату) в сумі 500 грн.

Обґрунтувати особливість оподаткування доходів працівника К та визначити розмір отриманої ним заробітної плати.

ЗАДАЧА 30

Підприємство “Карат” – податковий агент. У лютому поточного року підприємство нарахувало працівниці П дохід в розмірі 470 грн. У цьому ж місяці їй на підставі листка про тимчасову непрацездатність виплачена допомога по тимчасовй непрацездатності в сумі 220 грн. Громадянка П є вдовою. Відповідні документи та заяву про застосування податкової соціальної пільги громадянка П подала вчасно.

Обґрунтувати особливість оподаткування доходів працівниці П; визначити розмір заробітної плати, яка підлягає виплаті; визначити величину нарахувань на заробітну плату, що здійснюється податковим агентом.

ЗАДАЧА 31

Громадянином Р за місцем основної роботи у січні поточного року отримано дохід (заробітну плату) у сумі 660 грн., крім цього ним також отримано 160 грн. від розміщення коштів у цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України.

За ІІ – ХІІ місяці громадянину Р нараховано дохід у сумі 7000 грн. Він утримує дитину – інваліда ІІ групи, а також ним сплачено (відповідно до угоди на користь навчального закладу) за навчання свого сина – 5100 грн. за один рік підготовки.

Визначити розмір платежів , що підлягають сплаті до бюджету і цільових фондів за січень місяць та за рік. Обґрунтувати правомірність надання громадянину Р податкового кредиту.

ЗАДАЧА 32

Платник податку – резидент має право на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року. За результатом роботи за рік ним отримано загальний оподатковуваний дохід в сумі 30 000 грн.

Зазначений платник протягом року поніс витрати, здійснивши передачу неприбутковій організації (церкві) благодійного внеску (пожертвувань) у розмірі 2500 грн. Документом, що засвідчує перерахування коштів неприбутковій організації є фіскальний чек.

Обґрунтувати правомірність передачі коштів платником податку у вигляді благодійного внеску (пожертвувань) та підстави для нарахування податкового кредиту. Визначити розміри утримання з доходу (заробітної плати) до бюджету та цільових фондів. Обґрунтувати правомірність застосування до отриманого доходу податкової соціальної пільги.

ЗАДАЧА 33

Працівник А у вересні поточного року за місцем основної роботи одержав дохід (зарплату) у розмірі 480 грн. Та матеріальну допомогу у розмірі 360 грн. Податковий агент платника податку, що є емітентом корпоративних прав нарахував на його користь дивіденди в сумі 700 грн. Працівник А утримує дитину – інваліда ІІ групи.

Визначити податки та збори з доходів фізичної особи.

ЗАДАЧА 34

Громадянину С у квітні поточного року за місцем основної роботи нараховано дохід (зарплату) в розмірі 700 грн. Громадянин С також отримав дохід у вигляді виграшів в сумі 600 грн. Крім цього, ним отримано дохід (зарплату) не за місцем основної роботи у розмірі 450 грн.

Визначити розмір утримання з доходів фізичної особи, громадянина С.

Список рекомендованої літератури

1. Закон України “Про систему оподаткування” від 18.02. 1997 р. зі змінами і доповненнями.

2. Закон України “Про державну податкову службу в Україні” від 05.02. 1998 р. № 83/98.

3. Закон України “Про погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12. 2000 р. № 2181 ІІІ.

4. Закон України “Про Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів” від 16.07. 1993 р. № 1003 – ХІV.

5. Закон України “Про державну підтримку малого підприємництва” від 19.10. 2000 р. № 2063 - Ш.

6. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції від 22.05. 1997 р. № 283/97зі змінами і доповненнями (з урахуванням змін, внесених Законом України від 24.12.2002 р. № 349 – ІV).

7. Закон України “Про податок на додану вартість” від 27.06. 1997 р. № 403/97 зі змінами і доповненнями.

8. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07. 1999 р. № 996 - Ш.

9. Закон України “Про систему оподаткування” від 24.10. 2002 р. №195 – ІV.

10. Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 07.12. 2000 р. №2121 - Ш.

11. Закон України “Про внесення до деяких законів змін щодо відкриття банківських рахунків” від 16.02. 1997 р. № 725/97.

12. Закон України “Про зовнішньоекономічну діяльність” від 16.04. 1991 р. № 959 – ХП зі змінами і доповненнями.

13. Закон України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09. 1994 р. № 85/94 зі змінами і доповненнями внесеними Законом України від 10.09.1999 р. № 1034 – ХІV, від 16.03.2000 р. № 1559 – Ш.

14. Закон України “Про внесення змін до статті 9 Закону України “Про зовнішньоекономічну діяльність””.

15. Указ Президента України “Про деякі заходи з дегегулювання підприємницької діяльності” від 23.07.1998 р. №8117/98.

16. Указ Президента України “Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства ” від 27.06.1999 р. №734/99.

17. Указ Президента України “Про внесення змін до Указу Президента України від 03.07.1998 р. № 727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”” від 28.06.1999 р. №764/99.

18. Указ Президента України “Про деякі зміни в оподаткуванні” від 07.08.1998 р. №857.

19. Декрет Кабінету Міністрів України “Про систему валютного урегулювання і валютного контролю” від 19.02.1993 р. № 15 – 93 зі змінами і доповненнями від 14.07.1999 р. № 932 – ХІV, від 04.10.2001 р. № 2745 – Ш.

20. Декрет Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок з громадян” від 30.04.1993 р. № 43 – 93 зі змінами і доповненнями (з урахуванням змін, внесених Законом України від 26.04.2001 р. № 2405 – Ш.

21. Спільна постанова Кабінету Міністрів України та Національного Банку України “Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України та Національного Банку України” від 12.12.1998 р. № 1968, від 24.01.2000 р. № 127.

22. Положення “Про валютний контроль”, затверджене постановою правління Національного Банку України 08.02.2000 р. № 49.

23. Інструкція “Про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 р. №136.

24. Положення “Про подання та розгляд скарг платників податків державними податковими адміністраціями”. Наказ ДПА України від 11.12.1996 р. №29.

25. Положення “Про реєстр платників ПДВ”. Наказ ДПА України 01.03.2000 р. № 79 зі змінами і доповненнями.

26. Наказ ДПА України “Про затвердження Порядку оформлення і реалізації документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності – юридичними особами” від 10.16.1998 р. № 266.

27. Постанова Правління Національного банку України “Про затвердження положення про валютний контроль” від 08.02.2000 р. № 49 зі змінами і доповненнями.