
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати затверджену суму доходів, видатків і дефіциту Державного бюджету України на поточний рік.
- •Які податки займають найбільшу питому вагу (частку) в доходах Державного бюджету?
- •Назвати затверджений на поточний рік розмір мінімальної місячної заробітної плати.
- •Назвати затверджений на поточний рік розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи.
- •Основні напрями податкового регулювання економіки та соціальної сфери.
- •Питання для самоперевірки
- •Дати визначення податкової системи?
- •Назвати нормативні акти , що регулюють становлення податкової системи в Україні.
- •3. Назвати основні напрями податкового регулювання економіки та соціальної сфери.
- •Назвати недоліки діючої податкової системи України.
- •Склад загальнодержавних і місцевих податків.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати загальнодержавні податки і збори.
- •2. Назвати місцеві податки і збори
- •Податкова політика України в сучасних умовах.
- •Питання для самоперевірки
- •Які фактори впливають на побудову податкової системи в державі?
- •Якими є сучасні тенденції в розвитку податкових систем?
- •Дайте визначення та характеристику податкової політики.
- •Особливості податкових систем різних країн.
- •Питання для самоперевірки
- •В чому полягає необхідність інтеграції податкової системи України до вимог Європейського Союзу?
- •Посадові особи органів Державної податкової служби України та їх правовий і соціальний захист.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати, хто має право працювати в органах Державної податкової служби.
- •Перелічити, якими видами діяльності не дозволяється займатися посадовим особам органів Державної податкової служби.
- •Назвати, як забезпечується правовий та соціальний захист посадових осіб органів Державної податкової служби.
- •Відповідальність посадових осіб податкових органів.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати, яка відповідальність накладається на працівників державних податкових служб.
- •Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за подання податкової звітності.
- •Питання для самоперевірки
- •1 Назвати види відповідальності за порушення податкового законодавства
- •2. Назвати, яка фінансова відповідальність встановлена за несвоєчасне подання податкової звітності.
- •3. Назвати, яка фінансова відповідальність встановлена за несвоєчасну сплату податків.
- •4. Назвати, порядок розрахунку суми пені.
- •Тема 2 Податок на додану вартість
- •Податковий кодекс України.
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити сутність і значення податку на додану вартість.
- •Назвати платників податку на додану вартість.
- •Назвати об'єкти оподаткування податком на додану вартість.
- •Назвати ставки податку на додану вартість.
- •Назвати порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету.
- •Розкрити поняття податкового зобов'язання.
- •Розкрити поняття податкового кредиту.
- •2. Пільги щодо пдв.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати операції, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість.
- •3. Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за подання податкової звітності.
- •Тема 3 Акцизний податок і мито
- •Податковий кодекс України, Митний кодекс України.
- •Дата виникнення податкових зобов’язань
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати платників акцизного податку.
- •Розкрити сутність адвалорної ставки акцизного податку.
- •Надати характеристику акцизної марки.
- •Назвати порядок сплати акцизного податку до бюджету.
- •2. Термінологія митної справи: «митна територія», «митний контроль», «види переміщення через митний контроль», «митна декларація» та «декларанти».
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити необхідність митного контролю.
- •Розкрити сутність митної декларації.
- •Розкрити поняття декларанта у митній справі.
- •3. Порядок перерахування мита до бюджету.
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити сутність мита.
- •Назвати платників мита.
- •Назвати порядок перерахування мита до бюджету.
- •Тема 4 Податок на прибуток підприємств Зміст самостійної роботи
- •Визначення амортизації.
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити визначення амортизації.
- •Назвати витрати, які підлягають амортизації.
- •Перелік витрат, які підлягають і не підлягають амортизації.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати витрати, які не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного періоду
- •Визначення основних засобів та їх груп.
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити сутність поняття основних засобів.
- •Назвати строки використання основних засобів.
- •Норми амортизації та нарахування сум амортизаційних відрахувань.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати порядок нарахування амортизації за прямолінійним методом.
- •Пояснити на які групи основних засобів амортизація не нараховується.
- •5. Оподаткування операцій особливого виду.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати порядок оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті.
- •Назвати порядок оподаткування дивідендів.
- •Тема 5 Фіксований сільськогосподарський податок
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати платників фіксованого сільськогосподарського податку.
- •Назвати об’єкт оподаткування.
- •Перерахувати від сплати яких податків і зборів звільняються платники фіксованого сільськогосподарського податку.
- •Тема 6 Податок на доходи фізичних осіб
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати платників податку на доходи фізичних осіб.
- •Назвати об'єкт оподаткування.
- •Назвати порядок визначення суми заробітної плати, що підлягає оподаткуванню.
- •Надати характеристику податковим соціальним пільгам.
- •2. Податкова знижка із податку на доходи фізичних осіб.
- •Питання для самоперевірки
- •Надати характеристику податкової знижки.
- •Назвати, які види витрат відносять до податкової знижки.
- •Перерахувати, хто має право на податкову знижку.
- •3. Обов’язки та відповідальність громадян щодо сплати податку на доходи фізичних осіб.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати осіб, які несуть фінансову відповідальність за порушення норм податкового законодавства.
- •Назвати розмір штрафу за неутримання або несплату податку податковим агентом.
- •Тема 7 Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити сутність єдиного податку.
- •Перерахувати від сплати яких податків звільняються платники єдиного податку.
- •Порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування.
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування.
- •Тема 8 Плата за землю
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити сутність плати за землю.
- •Назвати платників земельного податку.
- •Назвати від чого залежить ставка земельного податку.
- •Назвати терміни сплати земельного податку.
- •Тема 9 Плата за ресурси та послуги
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Податковий кодекс України, Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити зміст плати за ресурси та послуги.
- •Розкрити зміст плати збору за спеціальне використання водних ресурсів.
- •Назвати платників збору за першу реєстрації транспортних засобів.
- •Тема 10 Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
- •Питання для самоперевірки
- •Платники, база нарахування та ставки єдиного соціального внеску.
- •Утримання єдиного соціального внеску
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати платників єдиного соціального внеску.
- •Назвати базу для нарахування єдиного соціального внеску.
- •Розкрити порядок розрахунку суми єдиного соціального внеску.
- •Закони України:
- •«Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням»;
- •«Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття»;
- •Питання для самоперевірки
- •Назвати порядок розподілу єдиного соціального внеску між загальнодержавними цільовими фондами.
- •Тема 11 Інші податки і збори
- •Податковий кодекс України.
- •Питання для самоперевірки
- •Декрет Кабінету Міністрів України «Про державне мито».
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити сутність державного мита.
- •Назвати платників державного мита.
- •Назвати за якими видами документів і дій справляється державне мито.
- •Тема 12 Розвиток податкової системи України
- •Основні групи та типи податкової політики.
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити суть податкової політики України.
- •Назвати суть фіскальної політики держави.
- •Визначити роль економічної політики держави.
- •Податкова політика як інструмент державного регулювання економіки.
- •Питання для самоперевірки
- •Розкрити механізм податкової політики держави.
- •Назвати форми і методи реалізації податкової політики.
Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за подання податкової звітності.
За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:
фінансова;
адміністративна;
кримінальна.
Штрафна санкція - плата у вигляді фіксованої суми, відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.
Строки застосування, сплата, стягнення та оскарження сум штрафних санкцій (штрафів) здійснюються у порядку, визначеному Кодексом. Суми штрафних санкцій (штрафів) зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки та збори.
Застосування штрафних санкцій (штрафів), не звільняє платників податків від обов'язку сплатити до бюджету належні суми податків та зборів.
Відповідно до Податкового кодексу України штрафи сплачуються за:
за несвоєчасне подання податкової звітності до податкової інспекції штраф - 170 грн., при повторному порушенні протягом календарного року - штраф 1020 грн. за кожне таке неподання;
за заниження суми податку - штраф у розмірі 25 % від заниженої суми;
за самостійне виявлення платником податку заниження (недоплати) суми податку стягується штраф у розмірі 3 % або 5 % від суми недоплати;
за несвоєчасну сплату податків стягується штраф у таких розмірах;
тощо.
Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки, за кожен календарний день прострочки платежу.
Пеня нараховується після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання;
б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні;
Нарахування пені закінчується:
у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань;
у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків.
Питання для самоперевірки
1 Назвати види відповідальності за порушення податкового законодавства
Відповідно до статті 106 Податкового кодексу України,податковими правопорушеннями є протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, встановлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену Податковим Кодексом та іншими законами України.
За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:
а) фінансова;
б) адміністративна;
в) кримінальна;
г) дисциплінарна.
Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій та/або пені.
Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) є платою у вигляді фіксованої суми та /або відсотків, що стягується з платника податку у зв'язку з порушенням ним вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на податкові органи. А пеня є сумою коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.
Особливістю відповідальності за порушення податкового законодавства є її компенсаційно-каральний характер, який полягає в необхідності відшкодування державі збитків, що виникли внаслідок недотримання надходжень до бюджетів всіх рівнів від податків та зборів. Тобто відповідальність за порушення податкового законодавства об'єднує дві різні моделі юридичної відповідальності: правовідновлювальну (компенсаційну) та штрафну (каральну). Саме це підкреслює стаття 112 Податкового кодексу України, в якій зазначено, що притягнення до фінансової відповідальності платників податків за порушення законів з питань оподаткування не звільняє їх посадових осіб за наявності відповідних підстав від притягнення до адміністративної або кримінальної відповідальності.
Адміністративна відповідальність є засобом адміністративного впливу на порушників податкового законодавства із застосуванням адміністративно-правових норм. Підставою для адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства є наявність складу адміністративного правопорушення - винної або необережної дії чи бездіяльності, що посягає на захищені законом суспільні відносини, за яку законодавством передбачена адміністративна відповідальність.
Особливостями адміністративних стягнень є:
- застосування до фізичних осіб та посадовців, винних у податкових правопорушеннях;
- адміністративні санкції не тягнуть за собою судимості;
- застосування у відношенні до найменш значних податкових правопорушень (проступків), які за своїм характером відповідно до закону не тягнуть кримінальної відповідальності;
- відсутність тяжких правових наслідків.
З усіх видів стягнень, передбачених кодексом України про адміністративні правопорушення, податковим органом надано право використовувати лише адміністративні штрафи. Розмір їх визначається в межах, встановлених за скоєння відповідних правопорушень в сумах, або кратних певному показнику (неоподаткованому мінімуму доходів, мінімальному розміру заробітної плати), або в національній грошовій одиниці (гривнях). При цьому слід враховувати положення пункту 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України, в якому зазначено: "якщо норми інших законів містять посилання на неоподаткований мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподаткованого мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги", тобто у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць).
Кримінальна відповідальність застосовується при доказі винності, протиправності, умислу та особливо тяжких наслідках податкового злочину. Кримінальна відповідальність характеризується такими особливостями:
- суб'єктами є виключно фізичні особи;
- регулюється нормами Кримінального кодексу України;
- встановлюється лише в судовому порядку;
- має певні процесуальні особливості.
Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів передбачена статтею 212 Кримінального кодексу України, з якій зазначено:
а) умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призведи до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, - карається штрафом від трьохсот до п'ятсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років;
б) ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, - караються штрафом від п'ятсот до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п'яти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до п'яти років;
в) діяння, передбачені частиною першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, - караються позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна;
г) особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою статті 212 Кримінального кодексу України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки і збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків і зборів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян; під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків і зборів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
І нарешті, дисциплінарні санкції становлять форми впливу адміністрації підприємств, установ і організацій за здійснення дисциплінарних провин, пов'язаних з податковими правопорушеннями. Дані правопорушення знаходяться на перетині адміністративної і дисциплінарної відповідальності, в основі яких лежить невиконання чи неналежне виконання обов'язків зі сплати податку платником, як працівником конкретного підприємства, установи, організації. При невиконанні цим працівником персональних функцій у процесі обліку, розрахунку та сплати податків і зборів відповідальність настає у встановленому трудовим законодавством порядку.