2. Расчеты доходов и расходов.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возни­кающие у государства с предприятиями, организациями и граж­данами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Доходы бюджетов обеспечиваются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. Остаток средств на конец предыдущего года тоже зачисляется в плановые доходы.

К налоговым доходам относятся:

1. налоги на прибыль (доход), прирост капитала

2. лицензионные и регистрационные сборы

3. налоги на совокупный доход

4. налоги на имущество

5. платежи за пользование природными ресурсами

6. налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

7. акцизы

8. налог на добавленную стоимость

9. прочие налоги, пошлины и сборы

Неналоговые поступления:

1. доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

2. дивиденды по акциям, находящиеся в госсобственности

3. доходы от реализации государственных запасов

4. доходы от продажи земли и нематериальных активов

5. поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

6. административные платежи и сборы

7. штрафные санкции, возмещение ущерба

8. доходы от внешнеэкономической деятельности

9. прочие неналоговые доходы

10. прибыль Центрального Банка России

11. безвозмездные перечисления:

а) нерезидентов и бюджетов других уровней,

б) государственных внебюджетных фондов,

в) государственных организаций,

г) наднациональных организаций.

Также, доходы бюджета можно подразделить на три круп­ные группы:

1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета.

2. Регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентное соотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов.

3. Дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции (строго целевые дотации), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствова­ния, а также от решаемых обществом экономических задач.

Доходы от использования государственного и муниципального имущества планируются по видам:

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества;

- средства, получаемые в виде процентов по ставкам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных платежей.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным законодательством РФ, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным в законе о федеральном бюджете на очередной год.

Государственные расходы основываются на принципах целевого и безвозвратного использования средств.

Расходы — это все невозвратные платежи независимо оттого, являют­ся ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуще­ствляются (текущие или капитальные). Трансфертные платежи другим уч­реждениям государственного управления включаются в расходы и не вы­деляются в самостоятельную категорию.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денеж­ных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной стороны. Качественная характе­ристика позволяет установить экономическую природу и общест­венное назначение каждого вида бюджетных расходов, количест­венная - их величину.

Расходы в новой бюджетной классификации распределяются в соот­ветствии с международными рекомендациями по функциональному, эко­номическому и ведомственному принципам группировки бюджетных рас­ходов. Традиционные и приоритетные для конкретного исторического эта­па направления деятельности государства вытекают из его основных функ­ций. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, от­ражающей направления финансов на выполнение основных функции го­сударства (государственное управление, обеспечение внутренней и внеш­ней безопасности, международная деятельность, содействие научно-тех­ническому прогрессу, социально-экономическое и культурное развитие).

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации включает в себя:

1. государственное управление и местное самоуправление

2) судебная власть

3) международная деятельность

4) национальная оборона

5) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

6) фундаментальные исследования и содействие научно-техническо­му прогрессу

7) промышленность, энергетика и строительная индустрия

8) сельское хозяйство и рыболовство

9) охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеоро­логия, картография и геодезия, стандартизация и метрология

10) транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

11) развитие рыночной инфраструктуры

12) жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство

13) предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуа­ций и стихийных бедствий

14) образование

15) культура и искусство

16) средства массовой информации

17) здравоохранение и физическая культура

18) социальная политика

19) обслуживание и погашение государственного долга

20) пополнение государственных запасов и резервов

21) региональное развитие

22) утилизация и ликвидация вооружения, включая выполнение меж­дународных договоров

23) прочие расходы;

Для большей части государственных расходов можно однозначно оп­ределить, к какой из функций государства они относятся. Для некоторых функций в связи с их обширностью требуется конкретизация (особенно это относится к задаче развития экономики страны). Так, в настоящее вре­мя среди подобных функций государства наиболее актуальными являют­ся обеспечение конверсии военного производства, содействие структур­ной перестройке промышленности, проведение аграрной реформы. От­дельные узкоспециализированные функциональные разделы неизбежно могут иметь временный характер и подлежат отмене, когда соответству­ющая функция государства перестает быть основной.

Функциональная классификация дополняется экономической класси­фикацией расходов бюджета. В ней выделены три группы расходов:

1) Текущие расходы (закупки товаров и оплата услуг, выплаты процен­тов, субсидии и текущие трансферты);

2) Капитальные расходы (капитальные вложения в основные фонды, со­здание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нема­териальных активов, капитальные трансферты);

3) Предоставление кредитов за вычетом погашения (платежи учреждений государственного управления, в результате которых у них появляются фи­нансовые требования по отношению к другим экономическим единицам либо они приобретают долевое участие в акционерном капитале предпри­ятий, минус поступления, уменьшающие объем подобных требований или долевого участия в акционерном капитале).

В ведомственной классификации расходы бюджета группируются по ведомственному признаку. Первым уровнем ведомственной классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Этот перечень содержит 168 адресов. Выделены все федеральные министерства и наиболее важные ведомства. Кроме того, как принято и в других странах, в качестве самостоятельных организационных компонентов показаны органы законодательной, судебной власти и исполнительный аппарат Президента и правительства.

Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует второй уровень ведомственной классификации и отражает финан­сирование по конкретным направлениям деятельности прямых получа­телей средств из федерального бюджета по определенным разделам и под­разделам функциональной классификации расходов бюджетов Россий­ской Федерации.

Третий уровень ведомственной классификации расходов федерально­го бюджета детализирует направления финансирования по целевым ста­тьям и по прямым получателям средств.

Динамика бюджетных показателей свидетельствует, что бюджет, особенно в последние годы, был сильно перегружен расходами, связанными с экономической функцией государства, тогда как его социальная функция, ориентированная непосредс­твенно на человека, не получала необходимого финансового подкрепления для своей реализации. С переходом на рыночные основы хозяйствования акценты в распределении бюджетных средств непременно сместятся, отразив, во-первых, усиление социальной функции государства, во-вторых, изменения в содержании и направленности экономической функции.

В общем случае, расходы бюджета подразделяются на две группы: бюджет текущих расходов и бюджет развития, куда включаются расходы, связанные с расширенным воспроизводством.

Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные. Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недо­статке доходных источников. Сокращение может производиться только по защищенным статьям. Президентам РФ разработана и одобрена программа сокращения расходов федерального бюджета, включающая:

- сокращение количества главных распорядителей бюджетных средств;

- оптимизацию занятости в бюджетном секторе;

- установление лимитов потребления тепла и энергии для бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета;

- слияние, передачу или закрытие целого ряда организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета;

- приостановление работ и поставок для государственных нужд, не обеспеченных финансовыми ресурсами.

Итак, уровень государственных расходов и налогов, несомненно, играет ведущую роль в определении объема выпуска продукции и занятости в экономике. Разница же между расходами и доходами правительства, а в частности способ покрытия этой разницы имеет не менее серьезные последствия для макроэкономики страны.