Вопросы для самоконтроля:

1. Страхование гражданской ответственности ОСАГО

2. Страхование гражданской ответственности товаропроизводителей

3. Особенности условий страхования профессиональной ответственности

4. Особенности страхования гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности

Лекция 12. Страхование предпринимательской деятельности

Учебные вопросы:

1.Характеристика финансового состояния страховых организаций.

2. Из чего складываются доходы и расходы страховых организаций

3. Финансовый потенциал страховой компании

4. Налогообложение страховой деятельности

Учебные цели:

1. Изучить студентами методику проведения финансового анализа страховых организаций

2. Воспитывать у будущих специалистов навыки по оценке и прогнозу рисков с целью устойчивости будущей деятельности;

3. Формировать целостную систему знаний о налогообложении страховой деятельности

Введение

Страховые интересы предпринимателя тесно связаны со спецификой осуществляемой им деятельности.

Организовывая производство на основе заемных средств, предприятие или организация несет ответственность за их расходование перед инвестором (кредитором), а в случае размещения акций -перед акционерами. Наличие какой-либо собственности и желание ее сохранить побуждает предпринимателей задуматься о страховании имущества. Объектом страхования в данном случае являются имущественные интересы страхователя, связанные с владением, пользованием и распоряжением этим имуществом.

Страхователями могут являться физические или юридические лица независимо от организационно-правовой формы, заключившие со страховщиком договор страхования имущества, которым они владеют на правах собственности (владения, пользования, распоряжения), а также принявшие имущество в доверительное управление, аренду, лизинг, залог, на хранение, комиссию, продажу и по другим юридическим основаниям.

По договору страхования, заключенному на основании правил страхования имущества юридических лиц, могут быть застрахованы имущественные интересы страхователя (выгодоприобретателя лица, в пользу которого заключен договор страхования), связанные с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества, возникшим в результате пожара, взрыва, удара молнии, падения пилотируемых летательных аппаратов или их частей, природных сил и стихийных бедствий, действия воды, постороннего воздействия (например, наезд транспортных средств), противоправных действий третьих лиц и др..

По типовым (стандартным) правилам страхования юридических лиц, утвержденным Всероссийским союзом страховщиков, может быть застраховано следующее движимое и недвижимое имущество:

• здания (производственные, административные, социально-культурного назначения и общественного пользования и др.);

• сооружения (башни, мачты, агрегаты и иные производственно-технологические установки);

• инженерное и производственно-технологическое оборудование (коммуникации, системы, аппараты, электронно-вычислительная техника, станки, передаточные и силовые машины, иные механизмы и приспособления);

• хозяйственные постройки (гаражи, хранилища, склады, навесы, крытые площадки и ограждения и т.п.);

• отдельные помещения (цеха, лаборатории, кабинеты и т.п.);

• объекты незавершенного строительства;

• инвентарь, технологическая оснастка;

• предметы интерьера, мебель, обстановка;

• товарно-материальные ценности (товары, сырье, материалы).

Лимит ответственности страховщика при страховании имущества устанавливается в пределах стоимости объекта страхования, которая определяется следующим образом:

• для зданий (производственных, административных, социально-культурного назначения и общественного пользования и др.), сооружений (башни, мачты, агрегаты и иные производственно-технологические установки), хозяйственных построек (гаражей, хранилищ, складов, навесов, крытых площадок и ограждений и т.п.), отдельных помещений (цехов, лабораторий, кабинетов и т.п. дизельное топливо) — в размере стоимости строительства объекта, аналогичного застрахованному с учетом износа и эксплуатационно-технического состояния;

• для инженерного и производственно-технологического оборудования (коммуникаций, систем, аппаратов, электронно-вычислительной техники, станков, передаточных и силовых машин, иных механизмов и приспособлений) - - исходя из суммы, необходимой для приобретения предмета, полностью аналогичного застрахованному, за вычетом износа;

• для объектов в стадии незавершенного строительства - по фактическим материальным и трудовым затратам на момент заключения договора страхования исходя из утвержденных цен, норм и расценок для данного вида работ и затраченных материалов;

• для товарно-материальных ценностей (товаров, сырья, материалов) — по издержкам производства, необходимым для их изготовления, но не выше их продажной цены;

• для инвентаря, технологической оснастки, предметов интерьера, мебели, обстановки — в размере стоимости их приобретения по ценам, действующим на момент заключения договора страхования.

Если в договоре страхования установлена страховая сумма ниже страховой стоимости, страховщик при наступлении страхового случая обязан возместить страхователю (выгодоприобретателю) часть понесенных последним убытков пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости, если договором страхования не предусмотрена выплата страхового возмещения в определенной сумме, но не выше страховой стоимости. В первом случае страхование проводится по пропорциональной системе, а во втором - по системе первого риска.

В случае использования имущества, обладающего особыми характеристиками либо эксплуатация которого налагает свою специфику, имеет смысл использовать специальные программы страхования.

Страхование ответственности также является важной составляющей программ страхования предпринимательской деятельности. По российскому и международному законодательству предприятия и организации отвечают также в случае причинения какого-либо вреда окружающей среде, жизни и здоровью или имуществу граждан, а также юридическим лицам. В случае предприятия — источника повышенной опасности действующее законодательство прямо указывает на необходимость страхования таких рисков. В этом случае объектом страхования становятся имущественные интересы страхователя, связанные с его обязанностью в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный жизни, здоровью или имуществу третьих лиц или окружающей природной среде в результате аварии, происшедшей на эксплуатируемом страхователем опасном производственном объекте. Страховым случаем признается нанесение ущерба жизни, здоровью или имуществу третьих лиц или окружающей природной среде в результате аварии, происшедшей на эксплуатируемом страхователем и указанном в договоре страхования опасном производственном объекте, и подтвержденное соответствующим решением суда.

Учитывая развитие потребительского движения как в мире, так и в России, весьма актуальным для российских предпринимателей становится страхование ответственности за качество товаров, работ (услуг). Динамичность развития нашей рыночной экономики и законодательства в области защиты прав потребителей, стандартизации, сертификации требует быстрейшего развития такого перспективного вида страхования, как страхование гражданской ответственности изготовителя, продавца и исполнителя за качество товаров, работ (услуг) перед потребителями. Развитие института страхования ответственности за качество товаров (работ, услуг) в России отвечает интересам всех участников экономического процесса: потребителей, предпринимателей и государства. Объектом страхования при страховании ответственности за качество являются имущественные интересы страхователя, связанные с обязанностью последнего в соответствии с гражданским законодательством и Законом РФ «О защите прав потребителей» и иными законодательными актами России, регулирующими отношения в самых различных сферах деятельности, возместить вред жизни, здоровью или имуществу потерпевших (выгодоприобретателей), причиненный недостатками изготовленного и реализованного страхователем товара, оказанных услуг, а также предоставлением страхователем недостоверной или недостаточной информации о товарах, работе (услуге).

В своей деятельности предприниматель скорее всего столкнется с необходимостью заключения договора обязательного страхования ответственности владельцев транспортных средств.

Личное страхование также может представлять интерес как для самих предпринимателей, так и в качестве мер поощрения работников (социальный пакет). Страхование руководителей предприятия (организации) от несчастных случаев и болезней, а также их медицинское страхование особенно важны в случае малых предприятий, так как основную нагрузку по развертыванию, поддержанию и развитию предприятия несут двое-трое высших менеджеров, заменить которых за короткое время может быть затруднительно.

Российские страховщики могут предложить уже сейчас достаточно качественные услуги по страхованию предпринимательских рисков. В соответствии со ст. 929 и 933 ГК РФ предпринимательский риск определяется как «риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов». В случае страхования по этим рискам растет привлекательность вложений в производство, так как там реальнее прогнозировать, рассчитать и застраховать свои риски и, таким образом, не остаться в убытке даже при неблагоприятном развитии событий. Для государства ценность этого вида страхования заключается в повышении уровня предпринимательской активности, что, в свою очередь, приведет к росту производства, продаж и укреплению отечественной экономики.

Предпринимателю, желающему застраховать свои предпринимательские риски, придется столкнуться с очень серьезной проверкой бизнеса страховой компанией из-за высокой вероятности мошенничества именно по этому виду страхования. Служба безопасности страховщика постарается поднять всю историю деятельности предприятия, все имеющиеся документы, регламентирующие деятельность предприятия или организации, свидетельства о регистрации, лицензии или патенты на право осуществления деятельности и собственности на страхуемые объекты, заключения аудиторов, надзорных органов, по возможности — материалы налоговых проверок.

Не последнюю роль в принятии решения о приеме риска на страхование сыграет также информация о возможности или невозможности перестрахования (проведение предварительного размещения страхового риска в перестрахование). Поэтому страховщики подходят к страхованию предпринимательских рисков очень избирательно. В основном более высокие шансы заключить договор страхования имеют те предприниматели, которые на протяжении ряда лет заключали договоры страхования и зарекомендовали себя с лучшей стороны (надежность, устойчивость, проведение превентивных мероприятий, рекомендованных страховщиком и т.д.) либо имеющие стратегические интересы, совпадающие с интересами страховой компании или ее учредителей. Кроме того, предприниматель, желающий застраховать свои предпринимательские риски, может увязать страхование своего имущества и ответственности с данными видами страхования. Таким образом, он вынуждает страховую компанию либо принять на страхование полный пакет рисков либо отказаться от достаточно выгодных видов страхования.

Среди различных видов страхования предпринимательских рисков наиболее распространено страхование от убытков вследствие перерывов в производстве. При этом могут быть застрахованы убытки, связанные с перерывом производства вследствие пожара (во многих страховых компаниях этот риск традиционно включается в договор имущественного страхования), а также вызванные различными поломками машин и механизмов. Убытки от перерыва в производстве складываются из неполученной прибыли, дополнительных затрат, понесенных в целях сокращения ущерба, неизбежных текущих расходов по продолжению хозяйственной деятельности (зарплаты персонала, платежей во внебюджетные государственные фонды, арендных, лизинговых и лицензионных платежей, если они не зависят от объемов производства, налогов и сборов, кредитных платежей, амортизации).

Размер ущерба напрямую зависит от фактического времени вынужденного простоя производства. Стандартные условия при страховании от убытков вследствие перерывов в производстве предусматривают установление франшизы — в данном случае определенного договором страхования минимального срока перерыва производства, только после истечения которого перерыв начинает рассматриваться как страховой случай и страхователь может рассчитывать на выплату страхового возмещения. Обычно такой срок устанавливают равным 5 рабочим дням. Для повышения заинтересованности страхователя в скорейшем устранении причин, повлекших перерыв в производственной деятельности, недопущении простоя производственных мощностей и в принятии мер, минимизирующих ущерб, страховщик может взять на себя только часть ответственности. То есть при наступлении страхового события страховщик оплатит только часть ущерба, пропорциональную его доле ответственности. Для страховой компании целесообразно покрывать страховыми гарантиями до 80—90% возможного ущерба, вызванного перерывом производства.

При заключении договора страхования всегда важно заранее узнать, каковы исключения из страхового покрытия. При страховании от убытков вследствие перерывов в производстве страховщиком не учитываются расходы, понесенные страхователем, если они вызваны:

• изменением согласованного со страховщиком первоначального проекта устранения перерыва производства и восстановления производственных мощностей;

• запрещением по каким-либо причинам органами государственной власти проведения восстановительных работ;

• недостатком у страхователя ресурсов для устранения причин, повлекших перерыв производственной деятельности.

При подсчете неполученной прибыли для установления страхового возмещения в данном случае руководствуются данными о среднем уровне объема выпускавшейся продукции и нормой прибыли за единицу, сложившуюся на конкретном предприятии, учитывая при этом объемы производства, которое возможно было налажено на других мощностях. Дополнительные затраты обязательно согласуются со страховщиком и могут складываться из сумм, потраченных на привлечение дополнительной рабочей силы, ремонт или восстановление оборудования и помещений, аренду машин и оборудования, передачу всех или части работ на другие предприятия и др. Понятно, что страховщик согласится на такие расходы только если они не превышают совокупных размеров неполученной прибыли и расходов, которые страхователь несет независимо от наличия или отсутствия производства.

В подавляющем большинстве случаев страховщик пойдет на заключение договора страхования от убытков вследствие перерывов в производстве только, если этот страховой договор станет приложением к уже действующему или станет составной частью вновь заключаемого договора страхования имущества.

Среди иных видов страхования предпринимательских рисков можно выделить:

• страхование судебных издержек,

• страхование непредвиденных расходов,

• страхование на случай неисполнения (ненадлежащего исполнения) договорных обязательств контрагентом предпринимателя и др.

Учет особенностей различных видов предпринимательской деятельности побуждает страховые компании предлагать комплексные программы страхования, составленные из нескольких видов страхования. Такие комплексные программы наиболее полно защищают интересы страхователя. Например, в настоящее время на страховом рынке России представлены:

• страхование лизинговой деятельности,

• страхование малых предприятий,

• страхование шоу-бизнеса,

• комплексное банковское страхование,

• страхование на случай кризисных ситуаций (в том числе на случай враждебных поглощений),

• страхование предприятий ТЭК,

• страхование электронной коммерции и др.

Как видно, страховые отношения распространены практически во всех секторах рынка, повышая конкурентоспособность тех, кто привлекает к своему бизнесу средства страховой защиты. Снижение степени риска в ряде случаев позволяет продолжать предпринимательскую, и в особенности инновационную деятельность, в которой заинтересовано государство. Использование страховых отношений особенно важно в предпринимательской деятельности, когда решение об организации нового дела принимается в условиях недостаточности собственных средств и повышенных рисках.

Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях. При этом страховые организации, осуществляющие страхование субъектов малого предпринимательства, пользуются льготами в порядке, установленном действующим законодательством.

Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать страховым организациям полностью или частично недополученные ими доходы при страховании на льготных условиях субъектов малого предпринимательства.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между страховой организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

В силу небольших страховых премий страхование имущества малых предприятий довольно дорого для страховщиков, которые - несут серьезные аквизиционные издержки (расходы, связанные с расширением страхового поля и заключением новых договоров страхования) и неизбежные расходы по оценке и выявлению рисков. Поэтому в настоящее время на российском страховом рынке разрабатываются специализированные программы страхования, которые можно было бы реализовывать предприятиям малого и среднего бизнеса, не обращаясь в бэк-офис страховой компании, а действовать по упрощенной процедуре, аналогично работе с физическими лицами.

Страховые компании обычно классифицируют предприятия исходя из объема страхового покрытия, которое предприятие готово купить. Необходимость такого выделения вызывается учетом страховой компанией экономической целесообразности разрабатывать для страхователя индивидуальное страховое покрытие или предложить типовые страховые продукты, которые также могут называться стандартными («коробочными») продуктами. Обычно такие продукты формируются специально для малых предприятий, при их разработке методологи страховых компаний стараются снизить стоимость страхования и упростить процедуру андеррайтинга и, следовательно, получения страхового полиса.

В различных страховых компаниях нижний предел совокупной страховой суммы, позволяющий отнести страхователя к малым предприятиям, устанавливается самостоятельно и обычно лежит в пределах от 0,5 млн до 2 млн долл1.

В настоящее время несколько российских страховых компаний предлагают страховые продукты, сформированные специально для малых предприятий. В частности, страховая компания «Ост-Вест Альянс» в свое время разработала комплексную программу страхования малых предприятий, которая охватывала страхование основных фондов, готовых изделий, страхование жизни и имущества хозяев МП. В описании страхового продукта отмечается, что комплексный полис страхования малых предприятий упрощает доступ предпринимателей к кредитным ресурсам, так как может заменить обычно требуемый залог или иные гарантии. К сожалению, пока далеко не каждый банк принимает страховые полисы в качестве гарантий.

Практически все компании включают в стандартный договор обязательное покрытие всех обычных имущественных рисков (пожар, удар молнии, взрыв, падение пилотируемых объектов и их частей, а также стихийные бедствия, аварии, хищения и умышленное повреждение), но есть и отличия. Так, по программе страхования малого и среднего бизнеса ОСАО «Россия» помимо стандартных видов имущества (помещение и/или отделка; оборудование; мебель и инвентарь; товарные запасы; остекление, зеркала и витрины) могут быть застрахованы и деньги в кассе или сейфе. Возможно включение в договор страхования ответственности за качество товаров, работ (услуг).

В программе «Мой бизнес» страховой компании РОСНО можно отдельно застраховать такие объекты, как имущество на открытой площадке, на складе, тонары и киоски, банкоматы и рекламные установки.

Встречаются и программы личного страхования, ориентированные на сотрудников малых предприятий. Например, Ингосстрах предлагает специализированную программу медицинского страхования, по которой коллективы малых предприятий могут воспользоваться корпоративными тарифами добровольного медицинского страхования, а также ряд «коробочных» продуктов для различных типов страхования: имущественного, транспортного, страхования профессиональной деятельности и гражданской ответственности. Страховая группа «Уралсиб» предлагает специализированные программы страхования малого бизнеса: предприятий торговли, бытового обслуживания, общественного питания, автосалонов и автосервисов, а также офисов.

Предпринимателям малого бизнеса надо понимать, что далеко не всегда все их риски покрываются обычными правилами имущественного страхования. Например, бывает актуальным риск наезда транспортного средства на застрахованное имущество. Сложные машины и механизмы, электронная техника в эксплуатации и хранении имеют свою специфику, которая отражается и на договорах страхования. То же можно сказать об имуществе, находящемся в холодильных камерах и т.д. В настоящее время есть страховые компании, обладающие комплексными правилами страхования, учитывающими все эти риски, но существуют страховщики, имеющие несколько отдельных самостоятельных правил страхования, покрывающих эти риски. Все это говорит о необходимости внимательного чтения даже такого, казалось бы, привычного договора страхования, как страхование имущества, и требовать учета страховщиком реальных рисков малого предприятия.

Малое предприятие, где сам владелец бизнеса является одним из определяющих факторов коммерческого успеха, может столкнуться с требованием некоторых контрагентов и кредиторов о заключении договора страхования жизни и здоровья владельца бизнеса (Key Man Insurance).

Для малых инновационных предприятий может быть интересно пока еще малораспространенное в России страхование интеллектуальной собственности. Это комплексное страхование, объединяющее в себе несколько разных типов страхового покрытия. Обычно под страхованием интеллектуальной собственности понимают совокупность видов страхования, в которых объект страхования связан с созданием, использованием или оборотом результатов интеллектуальной деятельности, а также с оказанием консалтинговых или посреднических услуг на рынке интеллектуальной собственности.

Согласно исследованию компании Betterly Risk Consultants к 2005 г. в мире было выработано три основных подхода к формированию страхового покрытия в отношении интеллектуальной собственности. Используются три основных полиса:

1) First-party IP Coverage (IP Value Insurance) — первичное покрытие интеллектуальной собственности. В соответствии с условиями полиса страхователю возмещается сумма снижения дохода, вызванного прямым или косвенным внешним воздействием по поводу его прав на интеллектуальную собственность вплоть до утери этих прав (до определенной степени аналог страхования от перерывов производственной деятельности — Business Interruption);

2) IP Abatement Coverage (может именоваться Patent Infringement Abatement Coverage, а также Offense, Enforcement или Pursuit Coverage) — покрытие на случай нарушения патентных прав страхователя. Согласно условиям страхования страхователю возмещаются расходы, связанные с защитой нарушенных прав;

3) IP Defense Cost (может именоваться Patent Infringement Defense Cost или Defense Coverage) — покрытие на случай предъявления страхователю претензий со стороны иных правообладателей.

Одним из путей решения проблем, связанных с осуществлением страхования малого бизнеса, может стать организация общества взаимного страхования, которое будет осуществлять страхование имущественных интересов своих членов — малых предпринимателей. Действительно, в соответствии с российским законодательством граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы на взаимной основе путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств.

Организация общества взаимного страхования (ОВС) имеет ряд преимуществ перед страхованием в обычных страховых компаниях:

• по российскому законодательству общества взаимного страхования, если иное не оговорено в учредительном договоре, являются некоммерческими организациями;

• члены общества взаимного страхования знают специфику проводимой ими коммерческой деятельности и могут выбрать оптимальное страховое покрытие;

• ОВС может наиболее взвешенно подойти к кадровым вопросам с учетом интересов своих членов;

• общество взаимного страхорания прозрачно для своих членов, определяет равные права и обязанности для своих членов;

• взаимное страхование осуществляется на основе утвержденных ОВС условий страхования, члены общества взаимного страхования совместно определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате, несут субсидиарную ответственность по обязательствам, возникающим из взаимного страхования.

• члены общества взаимного страхования совместно определяют и проводят мероприятия по снижению уровня риска (превентивные мероприятия).

В настоящее время развитие ОВС затруднено ввиду недостаточности правовой базы, регулирующей отношения по взаимному страхованию. Особенности правового положения и условия деятельности обществ взаимного страхования до принятия закона «Об обществах взаимного страхования» (в настоящее время разрабатывается) сформулированы лишь в ст. 968 Гражданского кодекса РФ. Не урегулирован и ряд вопросов, касающихся налогообложения операций ОВС.

При ведении бухучета по обычной методике малое предприятие имеет право в соответствии со ст. 263 и 255 Налогового кодекса РФ существенно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет включения затрат на страхование в себестоимость товаров или работ.

С малыми предприятиями, которые осуществляют бухучет по упрощенной системе, ситуация более запутанная. С одной стороны, ст. 346.16. НК РФ предусматривает возможность отнесения расходов на обязательное страхование работников и имущества (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации к расходам. С другой стороны, если малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему бухучета, решило застраховать имущество или работников в добровольном порядке, то такие расходы прямо не прописаны в Налоговом кодексе как затраты, уменьшающие единый налог. В ст. 255 НК РФ отмечается, что в оплату труда работников включаются и взносы на добровольное страхование работников предприятия с рассмотренными выше ограничениями. А вот расходы на добровольное страхование имущества действительно не уменьшают единый налог. Быстро и качественно купить свидетельство