Учет операций на специальных счетах в банке.
Специальные счета в банках открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредствам аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и т.д.
Для учета наличия и движения этих средств предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках».
Д т 55 «Специальные счета в банках» Кт
Сд/ - остаток денежных средств
на начало месяца
Поступление денежных средств Расходование денежных средств
Д О КО
Сд// - остаток денежных средств
на конец месяца
К счету 55 открывают следующие субсчета:
55/1 «Аккредитивы»
55/2 «Чековые книжки»
55/3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55/1 ведется учет средств в аккредитивах. Аккредитив – это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах. Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы открытого аккредитива. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка. Учет непокрытых аккредитивов ведется на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».
Для открытия аккредитивного счета организация направляет в банк заявление на открытие аккредитивного счета.
На субсчете 55/2 ведется учет средств вложенных в чековые книжки. Расчетный чек – это письменное распоряжение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.
Чековые книжки организация может получить в своем банке предоставив заявление установленной формы. Полученную чековую книжку бухгалтер отдает лицу занимающемуся доставкой материальных ценностей на предприятие (Дт 71 Кт 76). Подотчетное лицо отчитывается за полученные чековые книжки в авансовом отчете, на основании которого бухгалтер делает запись Дт. 76 Кт. 71. Чеки должны быть предъявлены в банк для оплаты не позднее 10 дней со дня их выписки.
На субсчете 55/3 учитываются средства вложенные организацией в банковские и другие вклады для получения дополнительного дохода. Депозитный сертификат – письменное свидетельство кредитных учреждений о депонировании денежных средств, удостоверяющий право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Основанием для перечисления средств на депозит является договор, заключенный с учреждением банка. Кредитная организация начисляет проценты не реже одного раза в месяц и на позднее последнего рабочего дня отчетного месяца (Дт 76 Кт 91/1), а выплаты процентов осуществляет одновременно с погашением сертификата при его предъявлении (Дт 51 Кт 76).
Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке, депозитному счету. Регистром синтетического учета является журнал – ордер № 3 - АПК. Журнал – ордер служит для отражения кредитовых оборотов по кредиту счета 55. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из специальных счетов.
Корреспонденция счета 55 «Специальные счета в банках»
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Б/проводки |
|
Дт |
Кт |
||
1.
2. 3.
4.
1. 2. 3. 4. |
По дебету Зачислены денежные средства с расчетного счета на аккредитивный счет С расчетного счета получена чековая книжка. Зачислены на депозитный счет средства с расчетного счета, валютного счета Открыт аккредитив и получена чековая книжка за счет кредитов банка По кредиту Перечислены поставщику средства с аккредитивного счета Транспортной конторе передан расчетный чек в оплату счетов Перечислены на расчетный счет средства с депозитного счета Остаток средств на аккредитивном счете возвращен на расчетный счет |
55/1 55/2
55/3 55/1,2
60 76 51 51 |
51 51
51, 52 66,67
55/1 55/2 55/3 55/1 |