4. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.

Учет движения денежных средств в бухгалтерии ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Д т 51 «Расчетный счет» Кт

Сд^/ - остаток денежных средств

на начало месяца

Поступившие денежные средства Расходованные денежные средства

Д О КО

Сд^// - остаток денежных средств

на конец месяца

Схема учета по счету 51 «Расчетный счет»

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т. е. перечень производимых им за текущий период операций с приложенными к ним оправдательными документами.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетные регистры.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету, является журнал – ордер №2 АПК. Журнал – ордер служит для отражения оборотов по кредиту счета 51. обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах, и, кроме – того, контролируются ведомостью №2, которая расположена в конце журнала – ордера в специальном разделе. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Корреспонденция счета 51 «Расчетный счет»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Б/проводки
		Дт	Кт
1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.	По дебету Зачислены денежные средства, сданные из кассы. Зачислен кредит банка. Зачислены деньги от покупателей за реализованную продукцию. Зачислен остаток неиспользованной ЛЧК, аккредитива. Зачислены штрафы, пени, неустойки полученные. Зачислено в погашение недостач от поставщиков и ошибочно зачисленные банком. Восстановлены ошибочно списанные суммы. По кредиту Получено наличными в кассу. Оплачены платежные документы поставщиков и прочих кредиторов. Перечислены платежи в бюджет, органам социального страхования и обеспечения. Погашена задолженность банку по кредитам. Восстановлены ошибочно зачисленные суммы. Оплата банковских услуг. Перечислены средства для открытия аккредитива, выдачи ИК.	51 51 51 51 51 51 50 60, 76 68, 69 66, 67 76/2 26, 44 55	50 66, 67 62 55 91/1 76/2 51 51 51 51 51 51 51

5. Синтетический и аналитический учет денежных средств на валютном счете.

Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Расчеты с использованием наличной инвалюты в стране запрещены и осуществляются только безналичном порядке, через валютный счет. Для его открытия организация должна обратиться с заявлением в банк, имеющий лицензию ЦБ РФ на совершение операций с иностранной валютой. После проверки предоставленных документов организации банк открывает клиенту два валютных счета – транзитный и текущий. Количество валютных счетов не ограничивается и зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 07.07.2003г. № 116 - ФЗ.

Обо всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке с валютного счета. К выписке банка прилагаются оправдательные документы: платежное требование-поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер. Выписка представляется в двух экземплярах: 1 – в иностранной валюте; 2 – в рублевом эквиваленте.

Учет валютных средств ведут на активном счете 52 «Валютные счета» по следующим субсчетам:

52/1 «Валютные счета внутри страны»

52/2 «Валютные счета за рубежом»

Д т 52 «Валютные счета» Кт

Сд^/ - остаток денежных средств

на начало месяца

Поступление денежных средств Расходование денежных средств

Д О КО

Сд^// - остаток денежных средств

на конец месяца

Все поступившие на валютный счет средства первоначально зачисляются на транзитный валютный счет. После объяснений резидента об источнике поступивших средств банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу. Оставшаяся после обязательной продажи сумма валютной выручки и прочие поступления, не подлежащие обязательной продаже, зачисляются на текущий валютный счет.

Для учета совершаемых резидентом операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке уполномоченным банком отрывается специальный транзитный валютный счет.

При покупке-продаже валюты применяется рыночный курс рубля, определяемый под воздействием спроса и предложения. В связи с этим образуются курсовые и суммовые разницы.

Курсовая разница – разница между отечественной и иностранной валютой в оценке наиболее ликвидной части активов, а также обязательств. Она исчисляется в рублевой оценке инвалюты по курсу ЦБ РФ на дату расчета, принятия актива к учету или дату составления отчетности за конкретный период. Таким образом курсовая разница является следствием изменения рублевой оценки отдельных видов имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте. Результатом пересчета является положительная или отрицательная курсовая разница, которая к учету принимается как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Суммовая разница - разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженной в инвалюте, исчисленной по официальному или иному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

Суммовые разницы могут быть положительными и отрицательными. В бухгалтерском учете суммовые разницы признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ, в журнале ордере № 2 – АПК по кредиту счета 52 и в ведомости - по дебету счета 52. аналитический учет ведется по видам валют в карточках аналитического учета. Основанием для отражения бухгалтерских записей в журнал – ордер и карточки являются проверенные выписки банка по валютному счету.

Корреспонденция счета 52 «Валютные счета»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Б/проводки
		Дт	Кт
1 2 3 4 5	Операции по обязательной продаже инвалюты: Зачислены деньги от покупателей за проданную им продукцию на транзитный валютный счет. Списана с транзитного счета часть инвалюты, подлежащая обязательной продаже Зачислен на текущий валютный счет остаток валютной выручки, после обязательной продаже с транзитного валютного счета На расчетный счет зачислен рублевый эквивалент проданной инвалюты Отражены курсовые разницы: положительная отрицательная	52 57 91/2 52 51 57 91/2	62 52 57 52 91/1 91/1 57
1 2 3	Операции по покупке инвалюты С расчетного счета списаны денежные средства для покупки инвалюты Зачислена на специальный транзитный валютный счет купленная инвалюта Отражены курсовые разницы: положительная отрицательная	57 52 57 91/2	51 57 91/1 57
1 2 3 4 5	Прочие операции Зачислены денежные средства, сданные из кассы. Зачислены кредиты в инвалюте Получена наличная валюта в кассу. Оплачены платежные документы поставщиков и прочих кредиторов. Погашены кредиты полученные в инвалюте	52 52 50 60,76 66,67	50 66,67 52 52 52