Тема 3: Учет денежных средств на счетах в банках

1. Порядок открытия расчетных и иных счетов в банке.

2. Формы безналичных расчетов.

3. Первичные документы по учету денежных средств на счетах в банке.

4. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.

5. Синтетический и аналитический учет денежных средств на валютном счете.

6. Синтетический и аналитический учет денежных средств на специальных счетах в банке.

7. Учет переводов в пути.

1. Порядок открытия расчетных и иных счетов в банке.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производятся безналичным путем, т. е. посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Данные расчета осуществляются через банки при наличии в них расчетных и текущих счетов.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня.

Текущий счет предназначен для обособления каких – либо операций, носящий отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета, счета, открываемые структурным подразделениям по просьбе головной организации для осуществления четко ограниченного количества операции т.д.

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Число расчетных (иных) счетов, которое может быть открыто предприятием в банковских учреждениях, в настоящее время не ограничено.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного его банка следующие документы:

1. заявление на открытие счета установленного образца;

2. нотариально заверенные копии Устава организации, учредительного договора, регистрационного свидетельства;

3. справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

4. копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования;

5. карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенных нотариально (2 экз.).

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты.

Открытие текущих (валютных, ссудных, бюджетных и т. п. счетов) аналогично открытию расчетного и оговаривается с представителем банка.

2. Формы безналичных расчетов.

Все безналичные расчеты в упрощенном виде можно представить как перевод безналичных денежных средств со счета плательщика на счет получателя. В зависимости от характера расчетных операций и способа оформления расчеты могут быть представлены следующими видами (Положение о безналичных расчетах в РФ утв. ЦБ РФ от 12.04.01 №2 – П)

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты платежными требованиями – поручениями;

• расчеты аккредитивами;

• расчеты чеками;

Платежное поручение выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств.

Поставщик

Покупатель

Отгрузка ТМЦ, работ, услуг

Выписка Выписка Платежное

банка банка поручение

Банк поставщика

Банк покупателя

платежное поручение

перечисление суммы

Рис. 1. Расчеты платежными поручениями.

Аккредитивная форма расчетов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение плательщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком.

Поставщик

Покупатель

Отгрузка ТМЦ, работ, услуг

Документы Извещение Заявление

Банк поставщика

Банк покупателя

об отгрузке об аккредитиве на аккредитив

Расчетный счет

Аккре-дитив

Расчетный счет

Зачисление Депонирование средств

средств

Рис. 2. Аккредитивная форма расчетов.

Аккредитивы бывают:

• покрытые и непокрытые:

• отзывные и безотзывные.

Покрытые (депонированные) аккредитивы открываются в банке эмитента за счет средств плательщика или кредита банка на имя конкретного поставщика. Они переводятся банком-эмитентом в распоряжение исполняющего банка по месту нахождения поставщика. Исполняющий банк переводит средства аккредитива в полной сумме или частично на счет поставщика, при условии выполнения последним обязательств в соответствии с условиями договора с плательщиком.

Непокрытые (гарантированные) аккредитивы предусматривают списание исполняющим банком, которому банком-эмитентом предоставлено такое право, средства с ведущегося у него корреспондентского счета суммы в пределах выставленного аккредитива.

Отзывные аккредитивы в основе своей означают возможный отзыв плательщиком, что может быть результатом того, что поставщик не выполняет свои обязанности в согласованные сроки или в полном объеме. Согласие на проведения операций отзыва аккредитива согласия поставщика не требуется.

Подтвержденный аккредитив предусматривает подтверждение безотзывного аккредитива исполняющим банком по просьбе банка-эмитента.

Платежное требование предусматривает, что инициатива в погашение платежа исходит от поставщика. Плательщик вправе отказаться от акцепта предъявленных к нему требований на полную или частичную сумму.

Основания для полного отказа покупателя от суммы платежа следующие:

• продукция, выполненные работы или оказанные услуги реально не были заказаны;

• имеет место досрочное исполнение предъявленных обязательств без его согласия;

• сумма предъявленных обязательств рассчитана по ценам, не согласованным с покупателем;

• документально подтверждена поставка недоброкачественной продукции, что исключает применение ее по прямому назначению.

Частичный отказ от акцепта плательщиком предъявленных к нему требований может иметь место в случаях:

• поставку наряду с заказанной продукцией и не заказанной;

• поставки частично недоброкачественной продукции;

• наличия арифметической ошибки в платежных документах.

Р

Поставщик

Покупатель

асчеты платежными требованиями допускается производить в безакцептном порядке.

Отгрузка ТМЦ, работ, услуг

Отгрузочные документы

Выписка Платежное Платежное Акцепт Выписка

банка требование требование банка

Банк поставщика

Банк покупателя

Платежное требование

Перевод денежных средств

Рис. 3. Расчеты платежными требованиями.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Покупатель

Поставщик

Отгрузка ТМЦ, работ, услуг

Передача чека

Реестр Выписка Заявление на Выписка

чеков банка чековую книжку банка

Банк покупателя

Банк поставщика

Реестр чеков

Перевод денег

Рис 4. Расчеты чеками.

Чек бывает именной (с указанием Ф.И.О. получателя) и на предъявителя.