2.3. Анализ движения денежных средств

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля за выполнением плановых заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах финансовой деятельности предприятия. Данные отчетности являются источниками информации.

В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятий предоставляют форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». Показатели отчетности формируются на основе учетных регистров, соответствующих счетам денежных средств, и увязаны с показателями формы № 1 «Бухгалтерский баланс», а также с соответствующими показателями формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

По окончании отчетного года магазин «Родина» представляет форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». В отчете «О движении денежных средств» отражается сумма остатка денежных средств на начало года, сумма поступивших за отчетный год денежных средств, сумма денежных средств, направленных на различные цели, остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сумма поступивших денежных средств указана по источникам поступления: от реализации продукции, реализации основных средств, прочего имущества, авансы от покупателей, целевое финансирование, кредиты, прочие поступления. Расходование денежных средств представлено в Отчете по направлениям: на оплату приобретенных товаров, услуг, на оплату труда, отчислено на социальные нужды, на выдачу подотчетных сумм, на выдачу авансов, на оплату машин, оборудования, на выплату дивидендов, процентов, расчеты с бюджетом. Поступления и расходование денежных средств указаны в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по направлениям расходования.

Анализ движения денежных средств в соответствии с Отчетом о движении денежных средств (Форма № 4) приведен в табл. 2.

Таблица 2

Анализ движения денежных средств магазин «Родина»

(руб.)

Показатели	2009	2010	2011
1. Остаток денежных средств на начало года	641	845	194
2. Поступило денежных средств всего, в т.ч.	13457	15436	17134
Выручка от реализации услуг	10772	11987	14845
Авансы, полученные от покупателей	1647	2286	2105
Прочие поступления	1038	1163	184
3. Направлено денежных средств всего, в т.ч.	13253	15880	16987
На оплату товаров	9428	10367	13115
На оплату труда	1764	2183	2608
Отчисления в государственные внебюджетные фонды	247	294	185
На выдачу подотчетных сумм	874	1109	320
На расчеты с бюджетом	940	2134	762
4. Остаток денежных средств на конец года	845	194	341

Как показывают приведенные данные, в течение анализируемого периода заметно изменялись различные составляющие статей движения денежных средств как в ту, так и в другую сторону, однако налицо тенденция к постоянному увеличению поступления денежных средств, связанных с основной деятельностью.

В среднем 20% продукции предприятие реализует в кредит, а 80% - за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях (для простоты вычислений размером льготы в данном примере пренебрегаем). Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.