5. Ремонт основных средств.

Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определённых затрат, и эти затраты связаны с проведением капитального и теку­щего ремонта. —

Затраты по капитальному и текущему ремонту включаются в затраты предприятия и учитываются на счёте 23, 25, 26.

Например:

Израсходованы запасные части на ремонт:

- Оборудования цеха 2000 руб.

-Оборудование котельной 5000 руб.

-Зданий и сооружений цеха1200 руб.

Д25 2000

Д23 5000

Д25 1200

К10 8200

Начислена заработная плата рабочим за ремонт:

- Оборудования цеха 5000 руб.

- Ремонт котельной 10000 руб.

- Ремонт зданий конторы 2000 руб.

Д25 5000

Д23 10000 (вспомогательное производство)

Д26 2000

К70 17000

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды (суммы определить) :

Д25

Д23

Д26

К69/1-1

К69/1-2

К69/2

К69/3 —

t Если вашей организации предстоит дорогостоящий ремонт основных средств, то вы можете зарезервировать средства на эти цели, то есть образовать резерв:

Д23; 25; 26 Образован ремонтный

К96/2 «Ремонтный фонд» фонд

А по мере осуществления ремонта фактические затраты списываются на уменьшение резерва:

Д96/2 «Ремонтный фонд»

К10; 70; 69; 60.

-> Если ремонт производится в счёт расходов будущих периодов, то затраты будут учитываться на счёте 97 «Расходы будущих периодов»:

Д97

К10; 70; 69; 60.

А затем равными долями включаем их в себестоимость продукции:

Д25; 26; 23.

К97.

Обязательным условием проведения крупного текущего и капитального ремонта явля­ется наличие сметы. По C4ety 96 и счету 97 ведется ведомость №15.

Тема: «Учёт аренды основных средств»

1) Текущая аренда.

2) Финансовая аренда (лизинг). Литература:

1. Текущая аренда.

Аренда основных средств - это предоставление имущества во временное пользо­вание за определенную плату на основании договора.

Сторона, передающая имущество называется арендодателем, а сторона, принимающая аренду - арендатором.

Передача основных средств в аренду осуществляется по договору аренды, по окон­чанию срока, действия которого арендованные основные средства подлежат возврату арендодателю. Имущество сдается в аренду по договору аренды, оформляется приемопе- редаточным актом. На основании ПБУ 9/99 и 10/99 доходы и расходы учитываются в со­ставе доходов и расходов от обычных видов деятельности, если сдача в аренду записана в уставе предприятия, и в составе операционных доходов и расходов.

При первом варианте сданное имущество в аренду признается обычным видом дея­тельности. Расходы по этой деятельности учитываются по Д 26 (Д 20 - на малых предпри­ятиях), а доходы учитываются на счете 90.

При втором варианте, когда доходы и расходы входят в состав операционных до­ходов и расходов, сдача имущества в аренду не является предметом индивидуальной дея­тельности, поэтому доходы и расходы от сдачи имущества в аренду учитывается на счете 91.

Например:

Израсходовано на текущий ремонт зданий, которые сданы в аренду:

-материалы - 5000 руб.

-начислена заработная плата работникам - 10000 руб.

-начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - 2620 руб.

-услуги сторонних организаций - 17000 руб.

Д 91/2 34620

К10 5000

К 70 10000

К 69 2620

К 60 17000

Начислена амортизация по объектам основных средств, сданным в аренду - 1300 руб.:

Д 91/2

К 02 1300

По имуществу, сданному в аренду, отражается начисление арендных платежей (т.е. начисление дохода). Оно может производиться с использованием счета 90 или 91. Начисление арендных платежей с использованием счета 90:

2. Начисление арендной платы:

3. Д76

К 90/1

2. Зачисление арендной платы:

Д 51

К 76

2. Начисление НДС: Д 90/3

К 68

Начисление арендных платежей с использованием счета 91:

1. Начисление арендной платы:

2. Д76

К 91/1

3. Зачисление арендной платы на расчетный счет:

Д 51

К 76

4. На выручки от услуг по сдаче в аренду начисляется НДС:

5. Д 91/3

К 68

6. Если арендатор платит арендную плату вперед (за год, за месяц и т.д.), то авансо­вые перечисления отражаются у арендодателя согласно заключенного договора на сумму, начисленную авансом:

Д76

К 98, а затем ежемесячно списываются сумма со счета 98 на счет 91:

Д 98

К91/9

Учет аренды у арендатора.

Арендная плата для арендатора является затратами, поэтому начисление арендной платы согласно заключенного договора отражается проводкой:

Д 25,26, 20,(19)

К 76

При перечислении арендной платы:

Д76

К 51

Если условием договора аренды предусмотрено авансовое перечисление арендной платы, т.е. за несколько месяцев вперед, то учёт ведётся по Д 97.

Начисление авансовых сумм:

Д97

К76

Перечисление авансовых сумм:

К 51

Д76

Со счета 97 расходы равными долями списываются на счета затрат:

Д 25, 26,20

К 97