3. Документальное оформление и учет поступления основных средств.

Поступление основных средств есть ничто иное как ввод в эксплуатацию и опри­ходование вновь полученных объектов основных средств.

Основные средства поступают в результате:

- строительства

-приобретения

-безвозмездного поступления

-взноса в УК

-перехода права собственности по окончанию срока аренды

-выявления неоприходованных объектов основных средств в результате инвентариза­ции

Во всех случаях ввод объекта основных средств в эксплуатацию оформляется актом приема-передачи ОС-1.

Перемещение объектов основных средств из одного структурного подразделения в другое также оформляется актом приема-передачи или накладной.

В акте приема-передачи отражается наименование товара, первоначальная цена, крат­кая характеристика; подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

В бухгалтерии на основании акта приема-передачи ОС-1 и технической документации заполняется инвентарная карточка формы ОС-6, в которой ведется аналитический учет. Инвентарные карточки открываются на каждый инвентарный объект или на группу одно­родных объектов. Она заводится в одном экземпляре и на весь срок службы объекта ос­новных средств. В ней указывается наименование объекта основных средств, инвентар­ный номер, первоначальная стоимость, норма амортизации, а на обратной стороне карточ­ки краткая характеристика объекта. Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы номер_карточки. Описи ин­

вентарных карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по^: классификационным группам (видам) объектов основных средств. Организации, учитывающие основные сред­ства в инвентарной книге, описи не ведут.

При поступлении объекта основных средств от поставщика.

Д 08

Д 19/1

К 60

Если основные средства поступают от учредителей в качестве вклада в УК:

Д 08

К 75

далее вводим'объект основных средств в эксплуатацию:

Д01

К 08

При Получении объекта основных средств безвозмездно (дарение):

Д08

К 98/2

По безвозмездно полученным основным средствам (Д 08; К 98/2) и введенным в эксплуатацию (Д 01; К 08) ежемесячно начисляется износ на сумму начисленной аморти­зации по безвозмездно полученным основным:

Д23

Д25

Д 26

К 02

и одновременно мы должны начислить прочие дохрды на сумму амортизации по получен­ным безвозмездно основным средствам:

Д 98/2

К 91/1

Каждому объекту основных средств присваивается инвентарный номер. Номера пишутся краской или крепятся на металлическом жетоне. Этот номер закрепляется за объ­ектом основных средств на весь срок службы. По месту эксплуатации по основным сред­ствам ведутся инвентарные списки.

4.Документальное оформление и учет выбытия основных средств. Основные средства выбывают в результате:

1. Продажи

2. Списания, в случае морального или физического износа

3. Передача объектов основных средств в УК других организаций и предприятий В результате чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, аварий

4.По договорам мена

При выбытии основных средств создается комиссия для определения целесообразности и непригодности объекта основных средств к дальнейшему использованию. В состав комис­сии входят специалисты, должностные лица и главный бухгалтер.

В компетенцию комиссии входят:

1. Осмотр объекта, подлежащего списанию

2. Установление причин списания объекта

3. Выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта

4. Возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объ­екта

5. Осуществление 'контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и драгоцен­ных металлов, определение их количества, веса

6. Составление акта на списание основных средств (форма №ОС-4), акта на списание ав­тотранспортных средств (форма №ОС-4а), с приложением актов об авариях, причинах, вызвавших аварию, если они имели место

Эти акты утверждаются руководителем организации и передаются в бухгалтерию. На ос­новании оформленных актов делаются соответствующие записи по выбывшим объектам основных средств в инвентарных карточках, которые хранятся после выбытия объекта ос­новных средств в течение срока, определяемого руководителем организации»

Если объекты основных средств передаются безвозмездно по договору дарения, либо в собственность другого юридического лица в обмен на другой товар по договору мена, то такие операции оформляются актом приема-передачи основных средств (форма ОС-1).

При списании основных средств составляется акт ликвидации основных средств, в котором указывается наименование объекта, первоначальная стоимость, год производства, год ввода в эксплуатацию, сумма начисленной амортизации, причина списания и подписи членов комиссии, а с обратной стороны акта отражаются все затраты, связанные с выбы­тием (разборкой) списываемых объектов основных средств.

Выбытие основных средств отражается на счете 91 - "Прочие доходы и расходы" или на счете 01/2 - "Выбытие основных средств ". Счет 01/2 применяется в том случае, если лик­видация основных средств ведется длительное время.

Выбытие основных средств с использованием счета 91.

Этот счет является активно-пассивным, операционным, сопоставляющим. На нем определяется прибыль или убыток от прочих доходов или расходов. В данном случае оп­ределяется прибыль или убыток от выбытия основных средств.

Основные средства выбывают по первоначальной стоимости, но т.к. к счету 01 ведется регулирующий счет 02, то определяется остаточная стоимость (первоначальная стоимость - амортизация).

Д_ 91 "Прочие доходы и расходы " К^

1. Списывается остаточная стоимость вы­	1. Приходуются материальные ценности,
бывших основных средств:	полученные от разборки списываемых объ­
Д 91 (на остаточную стоимость)	ектов основных средств (дрова, кирпич, за­
Д 02 (на сумму амортизации)	пасные части и т.п.):
К 01 (на первоначальную стоимость)	Д 10/...
2. Учитываются все расходы, связанные с	К 91
ликвидацией списанных основных средств	Предприятие обязано из списываемых объ­
и расходы по продаже:	ектов основных средств изъять драгоцен­
а) начисление заработной платы рабочим за	ные металлы, взвесить и сдать в соответст­
разборку списанных объектов основных	вующие органы.
средств:	2. При продаже объектов основных средств
Д 91	на продажную цену делается проводка:
К70	Д 62 (76)
б) начисление страховых взносов во вне­	К 91/1
бюджетные фонды +0,2%-8,5% в ФСС от
проф. заболеваний и несчастных случаев:
Д 91
К 69/1-1
К 69/1-2 (0,2-8,5%)
К 69/2
К 69/3
в) расходуются материалы, топливо при
разборке основных средств: Д 91
К 10(10/3)
г) акцептовано платежное требование под­
рядной организации за разборку списывае­
мого объекта основных средств:
Д 91
К 60
д) списываются затраты вспомогательных
производств по разборке списываемых объ­
ектов основных средств:
Д 91
К 23
е) перечисляются с расчетного счета по­
среднической организации по продаже без­
действующего оборудования: Д 91
К 51
3. Начисляется НДС по проданным и пере­
данным безвозмездно объектам основных
средств: Д91/3
К 68

Далее на счете 91 определяется прибыль или убыток от выбытия основных средств: если Коб > Доб => прибыль: Д 91/9

К 99

если Коб < Доб => убыток: Д99 К 91/9

Продажа основных средств.

АО "Динамо" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 120000 руб., в т.ч. НДС - 18305 руб., первоначальная стоимость автомобиля - 120000 руб., сумма начис­ленной амортизации к моменту продажи - 40000 руб. Перечислено с расчетного счета по­среднику по продаже автомобиля - 1000 руб. Определить результат от выбытия.

Д 62 (76)

К 91 120000 (продажная цена)

Снимаем с учета объект основных средств:

Д91 80000 (остаточная стоимость)

Д 02 40000 (сумма амортизации)

К 01 120000 (первоначальная стоимость)

Начисляем НДС по проданному объекту основных средств : Д 91/3

К 68 18 305

Перечисляем посреднику за услуги по продажи:

Д91

К 51 1000

Определяем результат от продажи основных средств:

Д 91 К

80000	120000
18305
1000<
Об 99 305	Об 120 000

Доб < Коб (прибыль): Д 91/9

К 99 20695

Если бы был Доб > Коб (убыток): Д 99

К 91/9

Безвозмездная передача основных средств.

Если предприятие передает объект основных средств безвозмездно, то в учете делаются проводки:

на выбытие Д91 (остаточная стоимость)

Д 02 (сумма амортизации) К 01 (первоначальная стоимость) При безвозмездной передаче начисляется НДС исходя из рыночной цены переданного объекта основных средст в: Д 91 /3

К 68

Предприятие от безвозмездной передачи всегда терпит убыток: Д 99

Д91/9

Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (пункт 16, статья 270ТГКРФ).