Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах по ндс

Хозяйственная операция	Документ-основание	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Учтен НДС при приобретении ос­новного средства	Счет-фактура, накладная	19 «НДС по приобре­тенным ценностям», субсчет 19-1 «НДС при приобретении ос­новных средств»	60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчи­ками»	10 000
Учтен НДС при приобретении не­материального ак­тива	Счет-фактура, акт приема-передачи	19 «НДС по приобре­тенным ценностям», субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»	60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчи­ками»	2000
Учтен НДС по приобретению то­варно-материаль­ных ценностей	Счет-фактура, накладная	19 «НДС по приобре­тенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»	60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчи­ками»	20 000
Начислен НДС с выручки	Книга продаж	90 «Продажи», суб­счет 90-3 «НДС»	68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	60 000
НДС по приобре­тенным основным средствам предъ­явлен к вычету	Книга покупок	68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	19 «НДС по приобре­тенным ценностям», субсчет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»	10 000
НДС по приобре­тенным нематери­альным активам предъявлен к вы­чету	Книга покупок	68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	19 «НДС по приобре­тенным ценностям», субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нема­териальным активам»	2000
НДС по приобре­тенным МПЗ предъявлен к вы­чету	Книга покупок	68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	19 «НДС по приобре­тенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»	20 000
НДС уплачен в бюджет	Выписка бан­ка, платежное поручение	68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	51 «Расчетные счета»	28 000

Налоговые санкции оформляются такой же бухгалтерской записью. Пере­численные суммы налоговых платежей списываются с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет единого налога и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Органи­зации, применяющие упрощенную систему налогообложения или переве­денные на уплату ЕНВД, уплачивают соответственно единый налог или еди­ный налог на вмененный доход. Учет по этим налогам осуществляется в основном аналогично учету налога на прибыль.

Учет налога на имущество. Учет расчетов организации с бюджетом по на­логу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается:

Д 91 «Прочие доходы и расходы»

К 68 «Расчеты по нало­гам и сборам»

Перечисление сум­мы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К 51 «Расчетный счет».

Учет транспортного налога. Данный налог введен с 1 января 2003 г. Он за­менил налог с владельцев транспортных средств. Налоговые ставки устанав­ливаются субъектами Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортно­го средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установ­ленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг).

Начисление налога отражают:

Д 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Учет расчетов по единому социальному налогу, страховым взносам на обяза­тельное пенсионное и социальное страхование с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обес­печению».

К данному счету целесообразно открыть следующие субсчета вто­рого порядка:

69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального стра­хования Российской Федерации (ФСС РФ)»;

69-1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой час­ти трудовой пенсии»;

69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопитель­ной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования (ФФОМС)»;

69-3-2 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)».

Объектом налогообложения по ЕСН являются все виды выплат, произведен­ных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового ха­рактера на выполнение работ и оказание услуг. Начисление единого социально­го налога к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются заработная плата и иные выплаты физическим лицам:

Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,25 «Общепроизводственные расходы»,26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К 69-1-1,69-2-1, 69-3-1,69-3-2